會(huì)計(jì)監(jiān)督精品(七篇)

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篇(1)

摘 要 我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行情況存在很多問(wèn)題，如存在著不現(xiàn)實(shí)的逆向監(jiān)督，忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督等，要解決這個(gè)問(wèn)題，本文主要分析了這些問(wèn)題形成的原因，最后提出強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)是由獨(dú)立于被監(jiān)督單位之外的主體來(lái)執(zhí)行的，它以單位整體作為監(jiān)督的對(duì)象，但主要通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督來(lái)實(shí)施。外部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)由社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和政府會(huì)計(jì)監(jiān)督兩部分構(gòu)成。社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督即指民間審計(jì)監(jiān)督，它是中觀層面上的會(huì)計(jì)監(jiān)督形式，其主要職責(zé)是鑒證單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和公允性。政府會(huì)計(jì)監(jiān)督指由國(guó)家有關(guān)部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督，它是宏觀層面上的會(huì)計(jì)監(jiān)督形式。它要對(duì)政府負(fù)責(zé)，主要包括財(cái)政監(jiān)督、國(guó)家審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等形式。各種政府監(jiān)督檢查部門(mén)，所針對(duì)的單位、監(jiān)督檢查的目的和重點(diǎn)各不相同，但強(qiáng)調(diào)的都是對(duì)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督檢查，都具有權(quán)威性和強(qiáng)制性。從一般意義上講，民間會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府會(huì)計(jì)監(jiān)督共同構(gòu)成了外部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的鑒證來(lái)監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)為投資者、債權(quán)人等社會(huì)公眾服務(wù)的目的；而政府會(huì)計(jì)監(jiān)督則主要通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核查來(lái)監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以維護(hù)國(guó)家利益。

新的會(huì)計(jì)法就是從系統(tǒng)論的角度對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行了不同層次的界定，明確了它是由內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督和政府會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，而這一體系又是由內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)和外部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)共同構(gòu)成的。完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，必須在有效的運(yùn)行機(jī)制下才能充分發(fā)揮其職能作用，這就需要對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)存在的前提、產(chǎn)生的根源及在此基礎(chǔ)上所形成的作用機(jī)制等問(wèn)題進(jìn)行分析。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用

1．對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)管理人員是受雇用的，要使公司能夠有效地運(yùn)行，管理者必須盡心盡責(zé)，因而對(duì)管理者進(jìn)行必要的監(jiān)督，這 是公司治理結(jié)構(gòu)中所要解決的核心問(wèn)題。應(yīng)用什么方法和手段對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行監(jiān)督？十分重要的是要對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。如果不對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，我們所說(shuō)的對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督也往往會(huì)流于形式。為此，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者評(píng)估機(jī)制。但現(xiàn)實(shí)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)指標(biāo)一般應(yīng)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，如會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)信息等指標(biāo)，均是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。會(huì)計(jì)可以通過(guò)提出這些指標(biāo)，反映情況，回答是否完成任務(wù)。這就是會(huì)計(jì)的監(jiān)督。

2．對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程在反映基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督。公司最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而利潤(rùn)的多寡是被公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各方面情況所決定的。針對(duì)國(guó)有企 業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，《決定》要求每個(gè)企業(yè)必須重點(diǎn)抓好成本管理、資金管理、質(zhì)量管理，這是切中時(shí)弊的。上述的各種管理都離不開(kāi)會(huì)計(jì)，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每個(gè)環(huán) 節(jié)均是一個(gè)控制過(guò)程。此外，會(huì)計(jì)還可以對(duì)公司的損益進(jìn)行獨(dú)立衡量。會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)指標(biāo)及其占有資產(chǎn)百分比指標(biāo)等等，雖不是十全十美，卻具有“獨(dú)立性”可加以證實(shí)，是比較客觀的。

3．對(duì)物質(zhì)利益分配的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相比較，它不僅是一種分散決策、通過(guò)價(jià)格實(shí)現(xiàn)資源配置的機(jī)制，更為本質(zhì)的東西是激勵(lì)和約束機(jī)制在資源配置的背后起根本性作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確是 一種分散決策的過(guò)程，每個(gè)人都可以充分地利用自己所觀察到的信息，把從一個(gè)腦袋的決策變?yōu)榍О偃f(wàn)個(gè)腦袋的決策，這是同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)一大根本的區(qū)別。但人們?yōu)槭?么愿意發(fā)現(xiàn)、獲得并利用信息，是因?yàn)樗梢詮闹械玫轿镔|(zhì)和精神上的回報(bào)，這就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背后的激勵(lì)。

三、現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

1．單位內(nèi)部監(jiān)督體系中存在著不現(xiàn)實(shí)的逆向監(jiān)督?！稌?huì)計(jì)法》用了三條之多強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部監(jiān)督，其中雖然包括了會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，但是會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員不可能對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員和審計(jì)人員是受單位負(fù)責(zé)人的委托對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，是上下級(jí)的關(guān)系，會(huì)計(jì)和審計(jì)人員隨時(shí)就有被解雇的可能。所以，單位內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際上是單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的監(jiān)督、審計(jì)人員 對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督、會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部部門(mén)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。因此，單位負(fù)責(zé)人就有可能對(duì)外提供虛假而又“合法”的會(huì)計(jì)信息，從而也為國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的實(shí)施帶來(lái)一定的難度。

2．忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督。所有者和債權(quán)人是企業(yè)外部利益最相關(guān)的人，他們?yōu)榱俗约旱臋?quán)益不被侵害，必須要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，要求會(huì)計(jì)人員做假賬，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受到管制，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。比如紅光實(shí)業(yè)上市公司的虛報(bào)瞞報(bào)，包裝上市，坑害了廣大社會(huì)公眾股東的利益，究其原因主要一些執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法制觀念淡薄、主觀隨意性過(guò)大，更有少數(shù)執(zhí)法人員私心太重，一旦得利，便放棄原則，“大問(wèn)題也可變成小問(wèn)題”，“有問(wèn)題也變成沒(méi)問(wèn)題”。重查輕罰或者是只查不罰，使問(wèn)題愈演愈烈，甚至導(dǎo)致犯罪。

3．會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全。會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行主體，會(huì)計(jì)人員作為監(jiān)督者并不具備獨(dú)立的地位，對(duì)服務(wù)的單位依附性較強(qiáng)，會(huì)計(jì)工作者往往要無(wú)條件的服從管理者的意志，會(huì)計(jì)工作根本無(wú)法獨(dú)立行使其監(jiān)督職能。

4．會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，難以適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮的好壞與否同會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接相關(guān)，一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和分析、解決問(wèn)題的能力也就越強(qiáng)，會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用就越大。

四、完善現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題的對(duì)策

1．充分發(fā)揮單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)作用。會(huì)計(jì)資料直接出自于單位會(huì)計(jì)人員之手，社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督的直接對(duì)象都是單位的會(huì)計(jì)資料，沒(méi)有單位內(nèi)部監(jiān)督，其 他監(jiān)督均無(wú)從談起。單位內(nèi)部監(jiān)督雖然屬管理者的行為，但《會(huì)計(jì)法》從中國(guó)實(shí)際出發(fā)，仍然對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督作出了明確的規(guī)定，包括了內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方法等方方面面的內(nèi)容，其根本目的就是為了促使單位內(nèi)部監(jiān)督功能的有效發(fā)揮。

2．充分利用社會(huì)監(jiān)督的資源。盡管現(xiàn)實(shí)中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)還存在這樣那樣的問(wèn)題，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的，在不斷改進(jìn)獨(dú)立審計(jì)的同時(shí)，必須充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的監(jiān)督和服務(wù)作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍是社會(huì)監(jiān)督的主要力量，除有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，其 他會(huì)計(jì)監(jiān)督主體也要充分利用這一寶貴資源。

3．加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的監(jiān)管是提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的強(qiáng)制性因素，有必要在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立職業(yè)道德監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以保證監(jiān)管的專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性。

4．國(guó)家要完善會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督有據(jù)可依。財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)法規(guī)既是約束企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的準(zhǔn)繩，也是會(huì)計(jì)人員據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依準(zhǔn)。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)細(xì)化，對(duì)各會(huì)計(jì)處理程序和方法的規(guī)定應(yīng)較為固定，減少會(huì)計(jì)操作的靈活性和主觀性。會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的兩個(gè)方面，是會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行主體內(nèi)部管理的兩個(gè)層次，有必要將會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的兩道防線來(lái)加以研究。會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的一致性是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，其焦點(diǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明度，是企業(yè)會(huì)計(jì)信息向社會(huì)公眾使用者輸出和為企業(yè)內(nèi)部使用者輸出的一致性。在具體執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程中，嚴(yán)格把好貨幣收支關(guān)是會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。將會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制分層管理，可以構(gòu)成會(huì)計(jì)內(nèi)部責(zé)任分工和多層監(jiān)控的程序，保證事先控制和事中控制的順利執(zhí)行。在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行主體內(nèi)部分會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制兩個(gè)層次來(lái)它理，形成會(huì)計(jì)信息開(kāi)式系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息閉式系統(tǒng)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是有利的。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督的必備條件。既要具備系統(tǒng)本身運(yùn)作所必需的環(huán)境，還要使會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的各個(gè)構(gòu)成要素之間遵循一定的作用機(jī)制，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的外部環(huán)境優(yōu)化和內(nèi)在作用機(jī)制，才能進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖文龍.芻議我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系.會(huì)計(jì)之友.2008(1).

篇(2)

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的就是為了確保會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性與可靠性，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并制定相應(yīng)的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，則需要制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)并非簡(jiǎn)單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個(gè)復(fù)雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，制定出符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理目標(biāo)，其中，包括長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)。無(wú)論是長(zhǎng)期目標(biāo)還是短期目標(biāo)，兩者都能給會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來(lái)決定性作用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)后，企業(yè)就需要借助財(cái)務(wù)管理部門(mén)的力量開(kāi)展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個(gè)職能部門(mén)的任務(wù)分解工作，并進(jìn)行相應(yīng)的指標(biāo)考核。至此，會(huì)計(jì)工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)日常工作展開(kāi)有效監(jiān)督，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能得以履行。

二、提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體對(duì)策

一方面，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員配備是否合理，是提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督二者結(jié)合在一起，使之投入到企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，則必須通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來(lái)實(shí)現(xiàn)，能從根本上提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員與會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)管理。

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升離不開(kāi)具有極高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是提升審計(jì)質(zhì)量的根本前提，可以從三個(gè)方面進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)。首先，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會(huì)計(jì)審計(jì)人員從思想上樹(shù)立高度的責(zé)任感和責(zé)任意識(shí)，盡可能的將審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的隊(duì)伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對(duì)性的對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，通過(guò)不斷的鉆研學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)及對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的理論意識(shí)。最后，定期的開(kāi)展合作交流活動(dòng)，包括同行業(yè)之間的合作交流、國(guó)際之間的合作交流等，盡可能的豐富會(huì)計(jì)審計(jì)人員的知識(shí)與審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并將優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)借鑒到自身的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中；企業(yè)也可以通過(guò)交流活動(dòng)，廣招英才，引進(jìn)更多高素質(zhì)、高技術(shù)的審計(jì)人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

2.增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督

增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關(guān)的職能內(nèi)容分離開(kāi)來(lái)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的管理與貫徹執(zhí)行過(guò)程要進(jìn)行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財(cái)產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對(duì)員工財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抽查和審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會(huì)計(jì)委派制，把負(fù)責(zé)完成會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有關(guān)人員同被監(jiān)督對(duì)象分離開(kāi)來(lái)，使其與被監(jiān)督對(duì)象不具有某種程度上的利益關(guān)系，解除會(huì)計(jì)監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專(zhuān)注于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。

3.通過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化平臺(tái)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督

隨著我國(guó)信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以充分發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的便捷作用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化建設(shè)，使得審計(jì)數(shù)據(jù)信息更加的精確化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化平臺(tái)，改進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展方式，使審計(jì)工作更具技術(shù)含量，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)或IT審計(jì)等，從根本上提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

4.完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位

企業(yè)需要意識(shí)到自身實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀(jì)現(xiàn)象扼殺在會(huì)計(jì)審計(jì)工作的萌芽時(shí)期，不應(yīng)該任由違法亂紀(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過(guò)政府或社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行查辦和監(jiān)管。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該置于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設(shè)，才能為會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所需，還能對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)責(zé)與權(quán)限進(jìn)行界定，使會(huì)計(jì)部門(mén)的職能更加明確。對(duì)于違反會(huì)計(jì)制度的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，強(qiáng)化與會(huì)計(jì)制度相關(guān)的配套法律法規(guī)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

篇(3)

1　加快法律體系建設(shè)。

加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加快和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，會(huì)計(jì)作為國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言在國(guó)際間投資、籌資和貿(mào)易活動(dòng)中的突出作用日益凸顯出來(lái)，形勢(shì)要求必須要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如《經(jīng)濟(jì)法》、《證券法》等，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正落到實(shí)處；執(zhí)法人員也應(yīng)更新觀念，提高政策水平，改進(jìn)工作方法，深入了解企事業(yè)單位的特點(diǎn)，幫助企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。

2　建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，問(wèn)題還在于我國(guó)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會(huì)計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括可靠的內(nèi)部憑證制度、健全的賬簿制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序、科學(xué)的預(yù)算制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度和嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。而建立健全相應(yīng)監(jiān)督制度應(yīng)體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門(mén)的工作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

3　加強(qiáng)外部監(jiān)督。

加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，而且內(nèi)部審計(jì)由于受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而缺乏獨(dú)立性，使其對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督難以成效，因此也必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對(duì)依法公開(kāi)披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須關(guān)注公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，培養(yǎng)其反造假的能力，加強(qiáng)職業(yè)道德職業(yè)誠(chéng)信理念的塑造，提高執(zhí)業(yè)能力，防范會(huì)計(jì)造假。目前很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有確實(shí)履行其監(jiān)督職能，因此加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德修養(yǎng)和審計(jì)工作的有效性。是提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一。政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。我國(guó)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專(zhuān)業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。

4　積極探索新會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

(1)構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

新《會(huì)計(jì)法》對(duì)原《會(huì)計(jì)法》的重大發(fā)展之一，就是在制度上構(gòu)建了一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，即單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。

單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督具有自律性，是整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督，具有權(quán)威性。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)。

(2)健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是有完整的能滿足企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，二是該機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確，盡快規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，使其成為名副其實(shí)的能夠依法獨(dú)立處理企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的情況，同時(shí)，還應(yīng)遵循“職務(wù)恰當(dāng)分離、審批手續(xù)合理、憑證記錄充分、業(yè)務(wù)獨(dú)立檢查”的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)人的具體職責(zé)，做到“分工具體，職責(zé)明確”，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(3)改革會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。

會(huì)計(jì)人員委派制是近年來(lái)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制改革的一項(xiàng)重大嘗試，它有效克服了會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部人員的弊病，使會(huì)計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)利益上與被監(jiān)督企業(yè)相分離，從而激勵(lì)會(huì)計(jì)人員自覺(jué)抵制一切違法違紀(jì)行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。

5　明確會(huì)計(jì)監(jiān)督主體。

明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。在實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說(shuō)了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問(wèn)題將其一推了之或者找個(gè)替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)法律負(fù)責(zé)。

6　培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。

培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。由于會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，他的素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾個(gè)方面的素質(zhì)。首先，

是要有較強(qiáng)的法律觀念，這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次，是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來(lái)自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。具有這樣的素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，提供機(jī)會(huì)給他們進(jìn)行繼續(xù)教育。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。

7　加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)。

加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)警察作用。盡管我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面不盡如人意，但從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求看，仍必須不斷發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效作用。財(cái)政部門(mén)必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督管理。最近幾年，財(cái)政部門(mén)在理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制、培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等方面做了大量工作，這是非常必要的。但對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，關(guān)鍵還要靠規(guī)則和約束力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會(huì)發(fā)揮負(fù)作用。因此，要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須從對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計(jì)報(bào)告的歪風(fēng)；在操作上，可以由財(cái)政部門(mén)會(huì)同證券監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告逐一進(jìn)行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告的，即予以重罰，以純潔注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，樹(shù)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的信譽(yù)。同時(shí)，擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的規(guī)模，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平，擴(kuò)展查賬、驗(yàn)資的范圍，保證整個(gè)社會(huì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

篇(4)

隨著《會(huì)計(jì)法》的修訂和實(shí)施，形成了單位內(nèi)部監(jiān)督，國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作為外部監(jiān)督卻無(wú)法充分發(fā)揮其作用，無(wú)法履行相應(yīng)的職責(zé)。國(guó)家監(jiān)督是指政府部門(mén)對(duì)各單位和單位相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為進(jìn)行處罰。而社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)的監(jiān)督形式，在“三位一體”監(jiān)督體系中具有權(quán)威性，強(qiáng)制性的國(guó)家監(jiān)督以及具有鑒證性的社會(huì)監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮作用。

在會(huì)計(jì)監(jiān)督的程序中，《會(huì)計(jì)法》并沒(méi)有作相關(guān)的規(guī)定，再加上現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員管理體系存在弊端，使得所有者和債權(quán)人的監(jiān)督弱化。

對(duì)市場(chǎng)主體的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過(guò)法律委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，政府部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督；財(cái)政部門(mén)的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管規(guī)則，并側(cè)重于對(duì)國(guó)有單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督；其他有關(guān)部門(mén)依法承擔(dān)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的問(wèn)題無(wú)法忽視，必須迅速建立起有效的強(qiáng)化政策，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督，而外部監(jiān)督的完善更是重中之重，國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的完善刻不容緩。

在外部監(jiān)督中，國(guó)家監(jiān)督的完善決定了監(jiān)督環(huán)境和監(jiān)督程序。

（1）完善法律制度。雖然《會(huì)計(jì)法.》中明確有著規(guī)定和條例，但實(shí)際情況中，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)造假仍層出不窮，因根據(jù)這些年的案例更改完善法律中不完善或不適合的條例，把法律條文與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，制定出更完善健全的條例，使得“有法可依”。

（2）加大執(zhí)法力度。加強(qiáng)各級(jí)工作人員的執(zhí)法力度并嚴(yán)格要求自己，依法辦事；完善執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法行為；建立對(duì)執(zhí)法人員的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督，確保其適當(dāng)，合法，有效。大的條件環(huán)境確保，給監(jiān)督執(zhí)法人員提供了執(zhí)法的依據(jù)，執(zhí)法憑證；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督執(zhí)法人員的管理，提高和培訓(xùn)執(zhí)法人員的素質(zhì)，思想；兩方面同時(shí)的強(qiáng)化，確保執(zhí)法的質(zhì)量，從而保證監(jiān)督的實(shí)施，建設(shè)合理，合法，符合社會(huì)實(shí)際情況，社會(huì)經(jīng)濟(jì)所需的法制環(huán)境。

（3）協(xié)調(diào)政府監(jiān)管主體，完善配套措施。政府作為社會(huì)管理者和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控者，應(yīng)致力于為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建立并完善各生產(chǎn)要素市場(chǎng)。在現(xiàn)行法律法規(guī)授權(quán)審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等多個(gè)部門(mén)都可以對(duì)財(cái)會(huì)資料實(shí)施檢查的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一監(jiān)督檢查的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)功能交叉互補(bǔ)，改善“你查我也查，都管都不管”的局面。集中管理、多頭監(jiān)督，加強(qiáng)各外部監(jiān)督部門(mén)橫向信息溝通，做到信息互相利用，構(gòu)建良好的監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)，形成有效的監(jiān)督合力，避免社會(huì)資源的浪費(fèi)。

（4）開(kāi)展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育。會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的不足應(yīng)當(dāng)引起我們的反思，通過(guò)誠(chéng)信教育讓會(huì)計(jì)人員懂得職業(yè)操守和立足之本，承擔(dān)責(zé)任是一切公共職業(yè)生存和發(fā)展的必備條件，會(huì)計(jì)師職業(yè)肩負(fù)著為市場(chǎng)活動(dòng)參與人提供真實(shí)信息的職業(yè)責(zé)任，會(huì)計(jì)師必須牢記自己所承擔(dān)的為社會(huì)服務(wù)的責(zé)任，如果沒(méi)有盡到這一責(zé)任，那就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

在外部監(jiān)督中，社會(huì)監(jiān)督的完善決定了監(jiān)督廣度和監(jiān)督成效。

（1）提高監(jiān)督人員素質(zhì)，保證監(jiān)督質(zhì)量。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平及業(yè)務(wù)水平，盡可能地減少因違規(guī)執(zhí)業(yè)等人為因素造成的輿論信息失真。培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公的良好職業(yè)道德。不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能鍛煉，豐富會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)他們處理和解決不斷變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，提高其會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。進(jìn)一步明確社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)審查的結(jié)論所承擔(dān)的法律責(zé)任，使社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)真正成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”。

（2）深入研究總結(jié)我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)監(jiān)督中積累的豐富經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)上，在建立健全我國(guó)資本市場(chǎng)體系的過(guò)程中，借鑒西方會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，整合，協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)力資源，構(gòu)建我國(guó)具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。在國(guó)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮著重要的作用。從我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求來(lái)看，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序離不開(kāi)發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效作用，這就要求我們必須創(chuàng)新監(jiān)督方式，努力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信力。發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須從對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)監(jiān)督抓起。其一，需要加強(qiáng)制度建設(shè)，杜絕為招攬生意而犧牲審計(jì)質(zhì)量的不當(dāng)行為；其二，要加強(qiáng)行業(yè)自律建設(shè)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其敢于“獨(dú)立、客觀、公正”地發(fā)揮作用；其三，要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督者權(quán)利義務(wù)和責(zé)任的平衡與對(duì)稱(chēng)。

（3）處理好幾個(gè)關(guān)系。包括會(huì)計(jì)監(jiān)督手段與會(huì)計(jì)監(jiān)督目的的關(guān)系，會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)系，立法會(huì)計(jì)監(jiān)督，行政會(huì)計(jì)監(jiān)督，司法會(huì)計(jì)監(jiān)督，媒體會(huì)計(jì)監(jiān)督，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，公眾會(huì)計(jì)監(jiān)督等多種會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，會(huì)計(jì)監(jiān)督中公平與效率的關(guān)系，會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督理論之間的關(guān)系等。

篇(5)

財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)處理國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)信息，主要是面向企業(yè)外部的會(huì)計(jì)核算，而管理會(huì)計(jì)涵蓋了部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從價(jià)值的視角管理單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要是面向單位內(nèi)部的分析管理?，F(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建立，但一些部門(mén)和單位受局部利益或個(gè)人私利驅(qū)動(dòng)，會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)賬務(wù)違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾的利益，乃至影響了國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)秩序。為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息，監(jiān)督管理會(huì)計(jì)行為，我國(guó)已建立內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。我國(guó)的會(huì)計(jì)制度是由政府相關(guān)部門(mén)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)執(zhí)行情況的監(jiān)管。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有著密切的聯(lián)系，一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)管是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分；另一方面，有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管與會(huì)計(jì)監(jiān)督制度密不可分，兩者相輔相成。會(huì)計(jì)監(jiān)管的執(zhí)法主體是財(cái)政部門(mén)《，會(huì)計(jì)法》賦予審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管和保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)的只是會(huì)計(jì)資料的檢查權(quán)，而沒(méi)有賦予其對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的權(quán)力，所以他們不是會(huì)計(jì)監(jiān)管的執(zhí)法主體。會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式和方法是以間接管理為主，經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段并用，通過(guò)制定會(huì)計(jì)政策，提供會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行交流經(jīng)驗(yàn)、監(jiān)督檢查等措施，積極為基層單位和會(huì)計(jì)人員服務(wù)。

2現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及原因

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問(wèn)題是會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

2.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的局限性及會(huì)計(jì)人員缺少保護(hù)

會(huì)計(jì)人員一方面代表國(guó)家的利益，對(duì)單位履行監(jiān)督職能，另一方面作為單位的一員，又是單位利益的直接受益者，衣食住行用都依賴單位。當(dāng)單位的某些做法與國(guó)家利益互相沖突時(shí)，會(huì)計(jì)就處在“兩難”的位置。明知同流合污不對(duì)，但堅(jiān)持原則就很可能會(huì)遭到打擊排擠，也就是說(shuō)，頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　Ｒ虼藭?huì)計(jì)監(jiān)督講起來(lái)重要，做起來(lái)難。一些堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員甚至遭到打擊報(bào)復(fù)而下崗。

2.2法制觀念淡薄及對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題處理不力

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)所起的作用是有限的。一些領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，習(xí)慣依靠行政手段管理經(jīng)濟(jì)和處理會(huì)計(jì)事務(wù)。有的是非自己人不用，有的是寧要馴服的會(huì)計(jì)，不要明白的會(huì)計(jì)、會(huì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)。這就造成會(huì)計(jì)監(jiān)督名存實(shí)亡，也就為、挪用公款、違法違規(guī)提供了可乘之機(jī)，造成每年查出的違法、違紀(jì)金額都相當(dāng)巨大，屢查屢犯。究其原因，很大程度上是因?yàn)閷?duì)直接責(zé)任人追究法律責(zé)任的很少，或處理太輕，許多總是不了了之，沒(méi)有觸動(dòng)他們的切身利益。

2.3會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)監(jiān)管人員數(shù)量過(guò)少，監(jiān)督人員工作積極性不高

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求急劇增加，致使一部分會(huì)計(jì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)水平偏低，法制觀念淡薄，職業(yè)道德素質(zhì)低下，甚至有的無(wú)證上崗。諸多單位強(qiáng)調(diào)政企分開(kāi)，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)者缺乏必要監(jiān)督，單位責(zé)權(quán)利不明確，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督人員工作積極性不高，往往存在以及在職消費(fèi)等現(xiàn)象，不利于單位的可持續(xù)發(fā)展。此外，諸多監(jiān)事會(huì)成員專(zhuān)業(yè)技能與自身綜合素質(zhì)不高，在監(jiān)督與檢查過(guò)程中往往不遵守相關(guān)法律法規(guī)，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致單位諸多財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性，無(wú)法對(duì)單位的發(fā)展決策作出合理性評(píng)價(jià)與監(jiān)督，不明確單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，致使其發(fā)展受阻。多年來(lái)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作已經(jīng)成為我國(guó)規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、打擊會(huì)計(jì)造假行為、保護(hù)國(guó)家和投資者利益的重要措施，在服務(wù)宏觀調(diào)控、促進(jìn)財(cái)政管理改革、確保財(cái)稅政策有效實(shí)施方面取得了明顯成效。然而，地方會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)，尤其是市、縣級(jí)的人員編制數(shù)量很少，盡管基層不像中央機(jī)關(guān)那樣負(fù)責(zé)制定相關(guān)法規(guī)，但是基層會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)面對(duì)的是眾多會(huì)計(jì)主體單位和會(huì)計(jì)人員，擔(dān)負(fù)著繁重的基層會(huì)計(jì)監(jiān)管任務(wù)，由于會(huì)計(jì)監(jiān)管人員數(shù)量過(guò)少，難以達(dá)到良好的監(jiān)管效果。

3關(guān)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的幾點(diǎn)設(shè)想

3.1完善財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作

在財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查過(guò)程中，監(jiān)事會(huì)必須要做到四點(diǎn)：一是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，遵循企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)事會(huì)要積極利用國(guó)務(wù)院相關(guān)法律以及公司法賦予的監(jiān)督職能來(lái)強(qiáng)化監(jiān)督。此外，要依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)政稅收政策以及會(huì)計(jì)核算方法，做好檢查工作。二是規(guī)范監(jiān)督作業(yè)行為。明確監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)與報(bào)告方式，遵循相關(guān)程序與規(guī)定進(jìn)行，完善監(jiān)督檢查方案。三是積極獲取監(jiān)事會(huì)監(jiān)督資料。事先擬定文件，由監(jiān)督企業(yè)填寫(xiě)，企業(yè)報(bào)送資料時(shí)要加蓋公章，確保資料真實(shí)。四是分析與評(píng)價(jià)檢查結(jié)果，并積極總結(jié)問(wèn)題，提出可行性建議，完善監(jiān)督檢查報(bào)告。在這個(gè)過(guò)程中，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)。健全財(cái)務(wù)總監(jiān)制，逐漸由稽察特派員制過(guò)渡為監(jiān)事會(huì)制。第二，強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)。整頓并重組中小事務(wù)所，加強(qiáng)事務(wù)所的權(quán)威性與獨(dú)立性。設(shè)立中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督委員會(huì)，開(kāi)展定期與不定期檢查，健全證券市場(chǎng)，規(guī)范企業(yè)并購(gòu)，避免經(jīng)理人員損害股東利益，積極發(fā)揮外部監(jiān)控作用。此外，健全經(jīng)理人才市場(chǎng)，構(gòu)建經(jīng)理人才中心。第三，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)。明確董事會(huì)成員的決策權(quán)，積極維護(hù)中小投資者權(quán)益。與此同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，其成員可由職工代表、專(zhuān)家學(xué)者以及地方人大代表或當(dāng)?shù)厝舜蟠斫M成，國(guó)有企業(yè)要抽取一部分營(yíng)業(yè)收入作為監(jiān)事會(huì)成員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)要強(qiáng)化考核，確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效率，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度。

3.2加強(qiáng)普法學(xué)習(xí)，加大對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的處罰力度

單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)并組織干部職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高“全民”財(cái)經(jīng)法制觀念。把實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督納入領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任體系，與評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)，讓單位領(lǐng)導(dǎo)真正關(guān)心支持會(huì)計(jì)工作。把會(huì)計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)人員技術(shù)職稱(chēng)考評(píng)結(jié)合起來(lái)，形成會(huì)計(jì)人員自我監(jiān)督的約束機(jī)制。建立一支能打硬仗的會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的監(jiān)管素質(zhì)和能力，保證會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的數(shù)量和質(zhì)量，讓“看不見(jiàn)的手”不斷變成一雙強(qiáng)有力的手。會(huì)計(jì)監(jiān)管人員要從提高自身素質(zhì)入手，樹(shù)立良好的職業(yè)形象，這是做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。首先，要不斷提高職業(yè)道德素養(yǎng)。嚴(yán)于律己，廉潔奉公，不，不弄虛作假，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律，更好地代表國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。其次，要不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。作為一名合格的財(cái)會(huì)人員，必須有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，除會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還必須掌握一定的經(jīng)濟(jì)相關(guān)知識(shí)，如經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)、法律等，才能在監(jiān)管復(fù)雜多變的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)做到胸有成竹。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，還需要加大對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的處罰力度，使發(fā)生違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人受到嚴(yán)厲懲處，使其違法的成本大于收益，同時(shí)發(fā)揮其“反面典型”作用，使其他違法者在嚴(yán)格監(jiān)管和嚴(yán)厲處罰的威懾下不敢作假。

3.3實(shí)行監(jiān)管責(zé)任追究制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的責(zé)任感

制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)分管、執(zhí)行和審批制度，使會(huì)計(jì)監(jiān)管人員各司其責(zé)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即追究相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上杜絕、現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，通過(guò)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來(lái)促使各個(gè)部門(mén)之間相互監(jiān)督，定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部檢查，真正將內(nèi)部監(jiān)督落到實(shí)處。

3.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審核、審計(jì)與巡視工作協(xié)同首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審核協(xié)同。于決策批復(fù)前進(jìn)行監(jiān)督檢查，將發(fā)現(xiàn)的有關(guān)會(huì)計(jì)管理、核算等方面的問(wèn)題報(bào)送國(guó)資委，積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核以及批復(fù)工作中的作用。其次，要加強(qiáng)審計(jì)協(xié)同。協(xié)助國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行財(cái)務(wù)抽查審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分掌握單位的發(fā)展情況，最大限度地提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率。最后，要做好巡視工作協(xié)同。將巡視監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，完善人員組成方式以及合力監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)協(xié)同，借助社會(huì)審計(jì)成果，對(duì)單位運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。

3.5大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

篇(6)

一、地方院校會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要問(wèn)題

本文根據(jù)筆者在地方院校從事財(cái)務(wù)工作的體驗(yàn)，主要想從會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)兩個(gè)方面的關(guān)系討論有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的問(wèn)題。

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系問(wèn)題地方院校這些年隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大、國(guó)家高等教育改革的不斷深入、校企合作的不斷增多，資金來(lái)源的渠道也越來(lái)越復(fù)雜,因此，原來(lái)的會(huì)計(jì)核算制度存在的問(wèn)題也越來(lái)越多[3]。比如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)如何攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊及其有償使用如何制定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等,都會(huì)直接影響到地方院校對(duì)教育成本的分析和對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況的核算,進(jìn)而會(huì)影響到院校和教育主管部門(mén)的正確決策?；谝陨显?，一般地方院校的財(cái)務(wù)部門(mén)都把會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作，財(cái)務(wù)人員的工作量也主要集中在日常的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)分析、編制年度會(huì)計(jì)預(yù)算和年終決算上，繁重的會(huì)計(jì)核算工作使會(huì)計(jì)監(jiān)督在財(cái)務(wù)管理部門(mén)的地位得不到應(yīng)有的重視。然而，地方院校的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)工作中必然要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，高校教師辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)原始票據(jù)不規(guī)范、審批不符合規(guī)定或越權(quán)、招投標(biāo)手續(xù)或固定資產(chǎn)管理手續(xù)不齊、結(jié)算方式不符合規(guī)定、款項(xiàng)錯(cuò)誤支付或重復(fù)支付等問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)這些就是存在于會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)且必須要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。這風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)使會(huì)計(jì)信息有不準(zhǔn)確，而且會(huì)造成、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。如果在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中不加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,上述這些會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)就必然會(huì)陡然增加。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)服務(wù)的關(guān)系問(wèn)題對(duì)高校的財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)服務(wù)都是不可或缺的。優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)可使得會(huì)計(jì)監(jiān)督更為人性化，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程中財(cái)務(wù)人員與其他人員之間的關(guān)系也將更為和諧；但也不難理解，會(huì)計(jì)監(jiān)督可保證高校財(cái)務(wù)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)服務(wù)更加符合國(guó)家的有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)制度，離開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)服務(wù)再好也會(huì)存在隱患。然而現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員要兼顧會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)服務(wù)之間卻存在較大的難度。首先，高校教職工來(lái)財(cái)務(wù)處報(bào)帳，教職工更注重財(cái)務(wù)人員的服務(wù)態(tài)度，搞好會(huì)計(jì)服務(wù)在教職工看來(lái)是首要的事情；但從財(cái)務(wù)管理角度看，報(bào)帳更強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)人員對(duì)于各種違章或違規(guī)行為的糾正。其次，由于近幾年地方院校教、科研等業(yè)務(wù)量大幅增長(zhǎng)，而學(xué)校財(cái)務(wù)人員的編制卻沒(méi)有增加，財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付大量的報(bào)銷(xiāo)、借款等服務(wù)工作，會(huì)計(jì)監(jiān)督也主要局限于事中監(jiān)督且往往有些監(jiān)督不到位，更沒(méi)有太多的精力來(lái)考慮事前監(jiān)督和事后監(jiān)督等問(wèn)題。第三，不少科研人員甚至某些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都存在著某些錯(cuò)誤潛意識(shí)，以為個(gè)人負(fù)責(zé)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可由自己自由支配，想怎么花就怎么花，財(cái)務(wù)人員不應(yīng)管得過(guò)寬、過(guò)嚴(yán)。一旦財(cái)務(wù)人員在服務(wù)過(guò)程中糾正那些不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的行為，往往被理解成故意刁難，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)服務(wù)態(tài)度不好。

二、地方院校會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算的事前、事中和事后監(jiān)督同樣重要。首先，會(huì)計(jì)核算的事前監(jiān)督要加強(qiáng)的方面有：一是主要是財(cái)務(wù)部門(mén)在編制年度預(yù)算時(shí)要積極參與其中，對(duì)預(yù)算編制的合理性、合法性等進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)針對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出監(jiān)督意見(jiàn)；二是不僅要會(huì)同學(xué)校審計(jì)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)研究制定操作規(guī)范和完善合理的支出標(biāo)準(zhǔn)，而且要對(duì)各二級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)在操作指南和注意事項(xiàng)等方面提供一些必要的培訓(xùn)指導(dǎo)，再由各二級(jí)單位自行組織教職工學(xué)習(xí)，對(duì)上一年度出現(xiàn)問(wèn)題較多的二級(jí)單位要進(jìn)行重點(diǎn)指導(dǎo)。會(huì)計(jì)核算的事中監(jiān)督要加強(qiáng)的方面有：一是不僅要根據(jù)學(xué)校各二級(jí)單位的年度預(yù)算對(duì)其每項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督外，而且要對(duì)各二級(jí)單位預(yù)算外收入進(jìn)行監(jiān)督，確保收入來(lái)源合法且收入資金及時(shí)足額入賬；二是不僅要督促各單位按規(guī)定用途使用資金，不隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模，而且要定期對(duì)各二單位支出預(yù)算的進(jìn)度進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)核算的事后監(jiān)督要加強(qiáng)的方面有：一是年末要對(duì)各二級(jí)單位的財(cái)務(wù)收支作總體分析和評(píng)價(jià)，根據(jù)年度的收支和結(jié)余情況對(duì)比，提出監(jiān)督意見(jiàn)；二是年末要對(duì)各往來(lái)科目的余額進(jìn)行分析，能直接處理的及時(shí)處理，不能處理的也要盡量請(qǐng)示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)研究處理辦法，以保證年度決算報(bào)告的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確。根據(jù)調(diào)研分析，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)監(jiān)督，可采取的具體方法有：一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督能力；二是對(duì)建立對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督成效的獎(jiǎng)罰制度等，促使會(huì)計(jì)人員主動(dòng)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督。總之，最終目的還是為了更加有效地控制教育經(jīng)費(fèi)使用，使教育經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最好的效益。

(二)正確處理好會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)的矛盾會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)是一對(duì)矛盾，地方院校想要在保證會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)，首先必須要建立和健全財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度[4]。其次，學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要對(duì)財(cái)務(wù)人員缺編的情況給予重視，用發(fā)展的眼光來(lái)審視財(cái)務(wù)人員工作量的增加，適當(dāng)增加編制，保證財(cái)務(wù)人員有足夠的時(shí)間，既能思考和判斷會(huì)計(jì)監(jiān)督中的每一個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題，又能以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)面對(duì)全體教職工。第三，用預(yù)約報(bào)賬信息系統(tǒng)減少報(bào)賬人員等待時(shí)間，會(huì)計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)通過(guò)系統(tǒng)直接反饋給報(bào)賬人員，避免報(bào)賬人員不必要的時(shí)間和精力浪費(fèi)，提高會(huì)計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的宣傳和培訓(xùn)指導(dǎo)也是會(huì)計(jì)服務(wù)的重要工作。組織專(zhuān)題培訓(xùn)，提高各二級(jí)單位經(jīng)常報(bào)賬的人員對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的熟悉度，并在財(cái)務(wù)處網(wǎng)站開(kāi)設(shè)報(bào)賬流程和常見(jiàn)問(wèn)題的問(wèn)答專(zhuān)題宣傳欄目，爭(zhēng)取大多數(shù)人對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的理解和支持，減少誤解。第五，財(cái)務(wù)部門(mén)要多與審計(jì)、資產(chǎn)等部門(mén)對(duì)接，保證對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督中出現(xiàn)的問(wèn)題有統(tǒng)一的理解，避免同樣的問(wèn)題財(cái)務(wù)和審計(jì)或資產(chǎn)部門(mén)意見(jiàn)不一致。要使會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)能實(shí)現(xiàn)并舉不是一件容易的事情，地方院校既應(yīng)到同類(lèi)院校多去考察交流，也要考慮到重點(diǎn)大學(xué)去學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)，最大限度地在做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的同時(shí)，給全體教職工最優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)。

三、結(jié)論

篇(7)

經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，企業(yè)的健康發(fā)展，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)失真的案例比比皆是，如何規(guī)范保證會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，督促企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)，正是會(huì)計(jì)監(jiān)督所要研究的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、概念

會(huì)計(jì)監(jiān)督是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)規(guī)律等，為了保證會(huì)計(jì)信息適量，防范會(huì)計(jì)信息失真而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的一種行為。

2、主體

對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能產(chǎn)生影響的都可以會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。狹義的主題，是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員；廣義的主體，是內(nèi)部組織人員、會(huì)計(jì)人員，以及外部政府，社會(huì)利益相關(guān)者。

3、客體

客體是企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、人力資源、經(jīng)濟(jì)行為。

4、目標(biāo)

根據(jù)客體不同，會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)也不同。廣義會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是滿足公司治理的需要；狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

5、分類(lèi)

按執(zhí)行時(shí)間分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督；按要求不同分為政策性監(jiān)督與技術(shù)性監(jiān)督。

6、內(nèi)容

會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是企業(yè)的各種涉及資金、財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具體包括：（1）企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料，如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等，目的是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠、合規(guī)。（2）企業(yè)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等，目的是保證財(cái)產(chǎn)安全，以及被合理使用。（3）財(cái)務(wù)的各種收支活動(dòng)，目的是保證收支活動(dòng)符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、真實(shí)合理。（4）企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算、計(jì)劃，以及其他重要的管理活動(dòng)，目的是確保各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)、有效。（5）發(fā)生的各種成本費(fèi)用，目的是實(shí)現(xiàn)凈利效益的最大化。（6）企業(yè)事后利益分配環(huán)節(jié)，是否按時(shí)繳稅，利益分配是否合理等等。

7、方式

不同的監(jiān)督主體，監(jiān)督方式也不同，下面從廣義監(jiān)督的角度介紹：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行日常直接監(jiān)督，主要是通過(guò)稽核制度。（2）企業(yè)其他人員，采用直接監(jiān)督和間接監(jiān)督的方式。直接監(jiān)督采用質(zhì)詢、抽檢的方式，間接監(jiān)督是對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查，或者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者外部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督。（3）權(quán)益所有者，主要依賴于公司治理進(jìn)行直接與間接監(jiān)督。直接方式是定期監(jiān)督，如在股東大會(huì)上直接對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行質(zhì)詢。間接方式是通過(guò)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行日常監(jiān)督，或者委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定期監(jiān)督。（4）債權(quán)人，直接監(jiān)督方式選擇質(zhì)詢和實(shí)地考察，間接監(jiān)督方式可委托外部審計(jì)。（5）政府，在一定時(shí)期才對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，多數(shù)是間接監(jiān)督方式。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

1、有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)

無(wú)規(guī)矩不成方圓。任何組織結(jié)構(gòu)，運(yùn)行良好的依據(jù)的正是符合國(guó)家的行政法規(guī)、法律條文。而企業(yè)更是在國(guó)家法律規(guī)范、財(cái)經(jīng)法規(guī)的約束下健康經(jīng)營(yíng)的。會(huì)計(jì)監(jiān)督是依據(jù)國(guó)家的法律規(guī)范、財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的檢查，防范與督促企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，從而保重企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、保證財(cái)產(chǎn)安全，保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益。

2、保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶來(lái)的越來(lái)越多人為干預(yù)，人為操縱經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，極大地危害了利益相關(guān)者的權(quán)益。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，會(huì)計(jì)信息就是一種非對(duì)稱(chēng)的信息，是一些人擁有而另外一些人不擁有的信息。這種會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)失真，會(huì)計(jì)造假。會(huì)計(jì)信息失真的案例比比皆是，例如早期的銀廣夏、藍(lán)田、美國(guó)安然事件，到近期的法國(guó)興業(yè)銀行舞弊案。歸根結(jié)底，是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離導(dǎo)致的結(jié)果。內(nèi)部監(jiān)督的應(yīng)用，可以督促經(jīng)營(yíng)者披露真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，避免人為選擇性的披露。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，可以有效監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為，而經(jīng)營(yíng)者又制約著企業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)，因此，內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為外部使用者提供可靠的信息數(shù)據(jù)。

3、有利于完善公司治理體系

會(huì)計(jì)監(jiān)督可以客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的工作業(yè)績(jī)，從而進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。這樣有利于公司的績(jī)效考核，也能激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者積極性，更加努力的工作。公司的法人治理結(jié)構(gòu)一直是公司制的核心。而最理想的法人治理結(jié)構(gòu)模式是：股東大會(huì)能夠代表企業(yè)的所有者擁有企業(yè)的最終控制權(quán)；董事會(huì)維護(hù)出資者的權(quán)益，并對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行績(jī)效考核與評(píng)價(jià)；企業(yè)監(jiān)事會(huì)能夠有效地監(jiān)督企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)人和財(cái)務(wù)部門(mén)的行為。通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以督促經(jīng)營(yíng)人準(zhǔn)確落實(shí)董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)決策，可以督促各部門(mén)為財(cái)務(wù)部提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，可以督促企業(yè)按照國(guó)家的法律、法規(guī)正常經(jīng)營(yíng)，可以協(xié)調(diào)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。如此，監(jiān)事會(huì)能夠有效監(jiān)督企業(yè)行為，董事會(huì)的決策得以有效貫徹，經(jīng)理人的行為有效監(jiān)督和激勵(lì)，股東大會(huì)的權(quán)益才能得以有效維護(hù)。而通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，引入外部董事、外部監(jiān)事，健全職代會(huì)民主監(jiān)督制度，可以強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為的控制，健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效考核，監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制并用，減輕“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。

4、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象

內(nèi)部人控制現(xiàn)象在我國(guó)公司制企業(yè)中廣泛存在，尤其股份制企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)，控制權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從而企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益不一致，經(jīng)營(yíng)者為了追求自身利益最大化，利用內(nèi)部人身份掌握企業(yè)的籌資權(quán)、投資權(quán)、現(xiàn)金流動(dòng)等為自己謀求利益，而所有者不參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，很難對(duì)其監(jiān)督，就出現(xiàn)了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。很多上市公司中，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理同時(shí)由一人兼任，董事會(huì)實(shí)際控制在經(jīng)營(yíng)人的手里，這種“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，相繼引起經(jīng)營(yíng)者短期行為、過(guò)度的職務(wù)消費(fèi)、低效投資等行為，這都削弱了所有者的權(quán)益，增加了成本。