經(jīng)濟責(zé)任審計對象精品(七篇)

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篇(1)

一、經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)查的特點

（－）調(diào)查對象的特定性。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責(zé)任審計事項有關(guān)的單位和個人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實的事項；根據(jù)審計目標(biāo)和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運用，也可以與其他審計方法結(jié)合運用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據(jù)，審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計中審計調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟責(zé)任開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責(zé)任審計的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。審計調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來開展，以便劃清經(jīng)濟責(zé)任界限。劃分被審計人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過審計調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟責(zé)任的程度，對不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟案件開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，賬面審計難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟案件發(fā)生的時間、地點、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟案件所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

（三）、圍繞重點開展審計調(diào)查。重點問題又是群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，必須針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進(jìn)行審計調(diào)查。否則審計結(jié)論就缺乏公正性，因而會失去經(jīng)濟責(zé)任審計的意義。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象單位所涉及的有關(guān)事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容。又在審計調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計調(diào)查法核實經(jīng)濟指標(biāo)，用試點調(diào)查法了解經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，用重點調(diào)查法追查經(jīng)濟案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

3、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責(zé)任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟責(zé)任審計在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實施上達(dá)到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計與審計調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個結(jié)合。即：審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運用多種審計調(diào)查，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)查結(jié)果的運用

審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運用。

（－）、審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果，對被審計人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的補充。一個項目的經(jīng)濟責(zé)任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補充作用。

（二）、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運用程度。因為經(jīng)濟責(zé)任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現(xiàn)，而審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的影響程度不完全是調(diào)查報告本身，還受審計機關(guān)的指導(dǎo)思想和審計人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計調(diào)查報告不一定在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中得到充分體現(xiàn)。這一點必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關(guān)注，不能忽視審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計調(diào)查結(jié)果能夠獨立地發(fā)揮作用。審計調(diào)查報告可以不依賴經(jīng)濟責(zé)任審計報告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個方面：一是關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的審計調(diào)查報告，是經(jīng)濟責(zé)任審計對象、內(nèi)容和方法中帶有性的認(rèn)識，反映經(jīng)濟責(zé)任審計的成果、存在的問題以及改進(jìn)的建議，對加強和改進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計中某些特定事項的專題調(diào)查報告，一旦提供給報告使用者或者向公布，將對被審計人或者被審計單位產(chǎn)生重大影響，在社會上產(chǎn)生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關(guān)主管部門進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟責(zé)任審計中經(jīng)濟案件的審計調(diào)查報告，審計機關(guān)認(rèn)為需要移送處理的案件，可以將審計調(diào)查報告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門，如紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)和有關(guān)主管部門，他們一旦受理，將使審計調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴大經(jīng)濟責(zé)任審計效果。所以審計部門應(yīng)充分重視和利用審計調(diào)查報告的獨立作用。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計評價 科學(xué)化 原則 意義 研究

一、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)化的基本原則

（一）客觀性原則。

審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任評價時要堅持客觀公正性，杜絕在工作中融入個人感情，以審計的事實為依據(jù)，摒棄個人的喜好，使審計結(jié)果不附加任何的主觀成分，不會受到外界的干擾及影響，對經(jīng)濟責(zé)任狀況進(jìn)行客觀公正的審計評價，這就是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計科學(xué)化的客觀性原則。

（二）科學(xué)性原則。

在開始審計工作之前要明確被審計單位的各項經(jīng)濟責(zé)任，根據(jù)每項經(jīng)濟責(zé)任的重要性次序制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，并經(jīng)過量化考核，給出科學(xué)的審計評價結(jié)論，這即是經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的科學(xué)性原則。

（三）謹(jǐn)慎性原則。

經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的謹(jǐn)慎性原則是指在審計工作中要保持謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的審計態(tài)度，工作的重點要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任，對于與經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項不予以評價。審計工作要在允許的審計范圍內(nèi)進(jìn)行，不屬于審計范圍的工作不予以評價。對于責(zé)任不清、審計證據(jù)不充分的事項要不予以評價，在制定評價用語時，要注意規(guī)范性及準(zhǔn)確性，對于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語不能使用。

（四）重要性原則。

做任何事情都要注意要抓住事情的重點，這樣才能將事情完成的更出色，在進(jìn)行責(zé)任經(jīng)濟審計工作時，要抓住工作的側(cè)重點，對于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴(yán)重的經(jīng)濟責(zé)任事件要進(jìn)行重點的評價。

（五）統(tǒng)一性原則。

在經(jīng)濟責(zé)任審計評價的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一，從經(jīng)濟發(fā)展的全局出發(fā)，開展審計評價，同時，審計評價的職責(zé)、范圍、內(nèi)容等必須能夠達(dá)到統(tǒng)一。審計的考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)要能夠統(tǒng)一，按照國家頒布的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的審計評價。

（六）歷史性原則。

在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，往往會涉及到前任領(lǐng)導(dǎo)干部所涉及的經(jīng)濟責(zé)任問題，這即為經(jīng)濟責(zé)任的歷史性問題，這種問題的審計評價必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析，結(jié)合具體的歷史問題對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行評價認(rèn)定，才能給出客觀公正的評價，否則審計評價連公正性都沒有，更不會具有科學(xué)性。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)化的基本要求

（一）對經(jīng)濟責(zé)任評價的分值及指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置。

在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，被審計的對象存在審計內(nèi)容及審計對象的不同，要實現(xiàn)審計的科學(xué)化就不能對所有的評價指標(biāo)一概而論，同時實現(xiàn)科學(xué)化審計的核心是制定出經(jīng)濟合理的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，并對各項指標(biāo)的分值進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，這就要求在審計工作當(dāng)中按部門的不同對被審計對象進(jìn)行劃分，并對審計評價的分值及指標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)置。

（二）嚴(yán)格按照國家的審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計及評價。

審計工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標(biāo)準(zhǔn)是審計準(zhǔn)則，要使經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作科學(xué)的進(jìn)行，必須嚴(yán)格按照國家的審計準(zhǔn)則來開展審計工作，確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的，這樣才能保證審計評價所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時真實可靠的，才能保證審計評價工作的質(zhì)量。

（三）為確保審計的評價結(jié)論的客觀公正進(jìn)行集體打分。

為了保證審計工作能夠客觀公正的進(jìn)行，需要召集審計機構(gòu)中層及以上的干部的全體成員，參加審計業(yè)務(wù)會議，在審計組長匯報完審計情況之后，對被審計對象的評價需要全體與會成員按照分值標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行打分，最大限度的規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計工作的客觀公正性。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)化的意義

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠為當(dāng)?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。

實踐表明，如果經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展之后沒有為政府部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮，同時，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作不能實現(xiàn)科學(xué)化，就不能保證經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的客觀公正性，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的科學(xué)化具有重要的意義，它能夠為政府正確的任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。

（二）實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)化有助于實現(xiàn)整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)化。

人們常說：“一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化就談不上科學(xué)”，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作是整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點及難點，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的工作質(zhì)量如何對整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作有直接的影響，如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的科學(xué)化，科學(xué)合理的開展經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作，那么必然會對整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來積極的影響，促進(jìn)整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)化進(jìn)程。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠最大限度的降低審計風(fēng)險，有助于審計質(zhì)量的提高。

經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化，對審計評價的評價流程及評價結(jié)論下達(dá)的規(guī)范都做了嚴(yán)格的要求，這能夠極大限度的降低審計風(fēng)險，同時，通過科學(xué)化的量化政績，能夠直觀的反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，對于促進(jìn)干部自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計評價的形成，能夠極大的提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，整個經(jīng)濟責(zé)任審計能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作能夠客觀、公正、科學(xué)的完成，而經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠很好的滿足經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)化要求，這就要求在經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作中，能夠按照經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的基本要求，堅持經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的各項原則，極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計評價的風(fēng)險，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

關(guān)鍵詞：建筑；施工項目；經(jīng)濟責(zé)任審計；實施；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟責(zé)任審計處理準(zhǔn)則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于厘清審計人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時更新經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識經(jīng)費報支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機制，以健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)管理機制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強化經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進(jìn)行財務(wù)查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟責(zé)任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動及執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)工作。

第五，強化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責(zé)任審計培訓(xùn)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行工作

在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴(yán)格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細(xì)編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制，保障審計工作科學(xué)、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標(biāo)、制定對審計目標(biāo)有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風(fēng)險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當(dāng)分工。審計標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標(biāo)及國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細(xì)收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案來對各項審計要點進(jìn)行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進(jìn)行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當(dāng)對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進(jìn)行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進(jìn)行實物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細(xì)編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負(fù)責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負(fù)責(zé)；審查驗收意見由審計小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；歸檔的及時性由審計人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟責(zé)任審計研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.

篇(4)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 定位問題 經(jīng)濟責(zé)任審計作用

一、關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的定位問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計獨立化是受自身具有的獨有特征的影響

經(jīng)濟責(zé)任審計行為的產(chǎn)生將建立在自身獨有特征的基礎(chǔ)之上，與財務(wù)審計相比，經(jīng)濟責(zé)任審計有著自身獨有的特征，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是審計對象具體內(nèi)容。財務(wù)審計是以財務(wù)會計信息資料為主要審計對象，經(jīng)濟責(zé)任審計是以受托行為人履責(zé)情況為主要審計對象；二是審計目標(biāo)。財務(wù)審計以保證財務(wù)表達(dá)的真實性、可行性以及公允性為審計目標(biāo)，經(jīng)濟責(zé)任審計是以保證受托行為人所履行的各項責(zé)任符合審計部門所規(guī)定的要求為目標(biāo)；三是審計方法。經(jīng)濟責(zé)任審計適用于財務(wù)審計的所有常規(guī)方法，除此之外，其仍有自身獨特的審計方法，即訪問干部管理部門、觀察現(xiàn)象、案件偵查以及復(fù)制技術(shù)等；四是審計結(jié)果處理。財務(wù)審計結(jié)果處理時具有較大的可選擇性，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果處理時具有較大的強制性。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計獨立化是審計產(chǎn)生之歷史本原的回歸

早期社會中便存在著經(jīng)濟責(zé)任審計，通過對比分析現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計和早期經(jīng)濟責(zé)任審計可知，二者具有異曲同工之妙，即早期經(jīng)濟責(zé)任審計是現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的萌芽，從以下三步史記資料便可論證經(jīng)濟責(zé)任審計獨立化是審計產(chǎn)生之歷史本原的回歸：首先是中國古代的《周禮》，據(jù)該書記載：大宰“歲終，則令百官府各正其治，受其會，聽其致事，而詔王廢置”；小宰“以官府之六敘，正群吏”以及司會“掌邦之六典、八法、八則之貳，以逆邦國、都鄙、官府之治。”；其次是國外的《蒙哥馬利審計》。該書針對于公元前4000年左右的中國、公元前500年的雅典以及17世紀(jì)前的英國等的經(jīng)濟責(zé)任審計做出有效闡述；最后是利特爾頓的《會計理論結(jié)構(gòu)》。該書詳細(xì)描述：500年前，英國的經(jīng)濟管理員、城鎮(zhèn)司庫以及賦稅征收官均需要接受經(jīng)濟責(zé)任審計檢測，并且定期向核心委員會上報賬面報告。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計起的積極作用

（一）推進(jìn)審計功能拓展與審計制度創(chuàng)新

伴隨著受托經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容的完善，現(xiàn)代審計功能由財政財務(wù)審計逐漸向績效審計轉(zhuǎn)變，使得現(xiàn)代審計功能已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的歷史財務(wù)報告審計，其不斷向管理審計、環(huán)境審計與認(rèn)證以及社會責(zé)任審計等轉(zhuǎn)變；另一方面，審計功能的拓展使得傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代審計功能的需求，因此，應(yīng)將結(jié)合中國審計實踐和中國政治經(jīng)濟制度特點，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計制度的創(chuàng)新與成熟。同時，進(jìn)一步加強創(chuàng)新后經(jīng)濟責(zé)任審計制度制定力度，確保充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以此，推動中國整個審計事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）加強權(quán)力約束，促進(jìn)政治民主

受托經(jīng)濟責(zé)任履行的過程實質(zhì)上為委托權(quán)授權(quán)給予受托人，由受托人通過行使該權(quán)利經(jīng)管受托經(jīng)濟資源。經(jīng)濟責(zé)任審計的開展則是為了委托人監(jiān)控和約束受托人權(quán)利的使用狀況，及時發(fā)現(xiàn)權(quán)利實施過程中的漏洞以及防止出現(xiàn)受托人濫用權(quán)利等行為。因此，我國運用經(jīng)濟責(zé)任審計大力加強對領(lǐng)導(dǎo)者任期目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審查、評價狀況的監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)我國政治民主的實現(xiàn)。

（三）明確審計目標(biāo)，充分發(fā)揮審計功能

控制和審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的兩大職能，兩者相輔相成，彼此影響，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時應(yīng)首先明確審計目標(biāo)，即確保受托經(jīng)濟責(zé)任的全面高效履行，并切實將受托經(jīng)濟責(zé)任落實到位；另外，經(jīng)濟責(zé)任審計是整體審計功能的重要組成部分，其直接關(guān)系著受托經(jīng)濟責(zé)任的全面履行狀況，因此，充分發(fā)揮審計功能，促進(jìn)審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）確認(rèn)和解除責(zé)任，完善組織責(zé)任機制

完善組織責(zé)任機制是我國政治民主建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且，我國實現(xiàn)政治民主化也離不開完善的組織責(zé)任機制的參與。我國在完善組織責(zé)任機制時應(yīng)著手于責(zé)任目標(biāo)的確定、責(zé)任的履行、責(zé)任的監(jiān)督管理以及責(zé)任的追究四個方面，針對上述四方面均涉及到審計，因此，審計在完善組織責(zé)任機制過程中起著非常重要的積極作用。另一方面，基于經(jīng)濟責(zé)任審計有助于確認(rèn)和解除領(lǐng)導(dǎo)者任期目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，為此，經(jīng)濟責(zé)任審計也隸屬于完善組織責(zé)任機制的重要組成部分。

（五）注重企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計信息技術(shù)方面的提升與創(chuàng)新

對于企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計來說，對審計手段進(jìn)行提升與創(chuàng)新至關(guān)重要。而在信息社會，手段創(chuàng)新的重點是信息技術(shù)的提升與創(chuàng)新，在什么都離不開信息技術(shù)的當(dāng)今社會，也要在經(jīng)濟責(zé)任審計方面對信息技術(shù)進(jìn)行廣泛應(yīng)用。采用比較先進(jìn)的信息技術(shù)審計，在企業(yè)中經(jīng)濟責(zé)任審計人員通過計算機與信息技術(shù)，進(jìn)行監(jiān)督被設(shè)計單位業(yè)務(wù)的真實性與合法性以及財務(wù)收支情況，同時對其計算機系統(tǒng)進(jìn)行審計監(jiān)督。在目前，主要通過兩個方面來進(jìn)行信息技術(shù)審計，其一是對系統(tǒng)中存儲與產(chǎn)生的數(shù)據(jù)通過審計軟件進(jìn)行信息審計；其二是在對系統(tǒng)中存儲與產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行信息審計的同時，進(jìn)行審計該數(shù)據(jù)產(chǎn)生的系統(tǒng)。可以通過信息技術(shù)審計，將審計活動這一實際工作直接轉(zhuǎn)化成對被審計單位計算機系統(tǒng)中輸出與輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實性的檢查，監(jiān)督系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理程序的正確與合法性，進(jìn)而提高審計效率、優(yōu)化審計效果。

參考文獻(xiàn)：

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[2]段海蓉.企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價初探[J].經(jīng)濟師， 2010；10

[3]鄭建波.企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范研究[J].企業(yè)家天地， 2010；10

篇(5)

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；經(jīng)濟責(zé)任；審計問題；對策

幾年來，通過對農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷探索和實踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗。下面對照自己實際工作遇到的問題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。

1.中小學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計中存在問題

1.1經(jīng)濟責(zé)任審計立項時間相對滯后

在實際工作中，一般的中小學(xué)校長離任經(jīng)濟責(zé)任審計都由教育人事部門在校長離任或調(diào)任以后根據(jù)局長室意見交辦，而校長調(diào)動的話，往往集中在暑期，調(diào)動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進(jìn)行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟責(zé)任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長財務(wù)管理水平的目的；另一方面審計結(jié)果與中小學(xué)校長的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計只能起到事后公證的作用，實際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任正常開展。

1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹

有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財務(wù)收支審計定位為“經(jīng)濟責(zé)任審計”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟責(zé)任審計是指農(nóng)村中小學(xué)校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計。實質(zhì)上經(jīng)濟責(zé)任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟責(zé)任審計等。在指導(dǎo)思想和實際操作中還存在經(jīng)濟責(zé)任審計能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內(nèi)容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務(wù)報表審計成為了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計也依然放在財政財務(wù)收支的真實性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任變相成了財務(wù)收支審計。

1.3審計結(jié)果運用不充分，責(zé)任審計難以開展

相對于國家審計中的經(jīng)濟責(zé)任審計而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務(wù)部門和相關(guān)人員去落實整改，上級主管單位的相關(guān)部門也未及時跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計就成了審計人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟責(zé)任整改未引起重視，審計結(jié)果的運用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的監(jiān)督和評價的職能。

1.4經(jīng)濟責(zé)任審計存在幾個不明確、不具體情況

中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任不明確，評價的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善。縣級中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機構(gòu)人員少，經(jīng)費緊缺。

2.解決中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策

2.1加強制度建設(shè)，建立健全審計制度

加強經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對于中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任明確，是公平、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時應(yīng)予明確。近年來，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開展。

2.2不斷創(chuàng)新審計方法，完善經(jīng)濟責(zé)任的評價內(nèi)容

按照《中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施的辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任的評價內(nèi)容，審計人員要運用科學(xué)方法實施審計，篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所 取得的審計證據(jù)進(jìn)行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實，做到事實清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟責(zé)任，即將經(jīng)濟責(zé)任建成一個完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟責(zé)任審計有客觀、公正的基礎(chǔ)和評價標(biāo)準(zhǔn)。

2.3加強后續(xù)審計，建立經(jīng)濟責(zé)任審計跟蹤檢查制度

加強中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計制度，是促進(jìn)審計結(jié)果的運用。經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經(jīng)濟責(zé)任審計落實：一方面可采取審計結(jié)果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計結(jié)果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標(biāo)考評兌現(xiàn)結(jié)合起來。對處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告，專人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺賬，根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強學(xué)校經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對學(xué)校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時實行審計回訪，督促被審計學(xué)校及時逐項整改落實。

2.4加強審計結(jié)果的運用

中小學(xué)經(jīng)濟經(jīng)濟責(zé)任審計目的是為了客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在問題應(yīng)付的責(zé)任，評價結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，而審計評價結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長的個人聲譽及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平。而審計報告只有在組織、紀(jì)檢部門和被審計單位充分運用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強化審計功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的根本。

2.5運用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量是核心

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風(fēng)險越來越來大。因此，我們經(jīng)濟責(zé)任審計主要運用審計軟件，實行計算機審計，降低審計風(fēng)險，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。一是提高計算機審計技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。計算機審計必將成為審計工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計必須探索通過運用計算機審計來推動和提高審計質(zhì)量，防止因人為因素而使審計質(zhì)量下降、審計風(fēng)險上升。

3.結(jié)束語

中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，促進(jìn)各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。

【參考文獻(xiàn)】

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[5]教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定.

篇(6)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；必要性；途徑

似乎有權(quán)力存在的地方就有腐敗，因此，一直以來權(quán)力腐敗都是一個困擾世界各國的難題。要建立和完善社會主義民主政治和市場經(jīng)濟體制，就不可避免對權(quán)力的控制。下面主要探討如何建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，從而加強對權(quán)力的控制。

一、 經(jīng)濟責(zé)任審計控制概況

經(jīng)濟權(quán)力，是權(quán)力中的一種，顧名思義主要側(cè)重經(jīng)濟方面，比如對物質(zhì)財富的支配權(quán)、占有權(quán)、管理權(quán)等等，經(jīng)濟權(quán)力在社會中表現(xiàn)為一種職權(quán)。公共經(jīng)濟權(quán)力，是指使用國家控制的公共資源的組織具有的特殊的經(jīng)濟控制力，并且這種控制力是經(jīng)過社會成員認(rèn)可的，目的是維護(hù)社會經(jīng)濟秩序，管理社會物質(zhì)財富。經(jīng)濟責(zé)任審計控制，就是對擁有這種經(jīng)濟權(quán)力的人員進(jìn)行制約和監(jiān)督，保證其正常行使其權(quán)力。審計對經(jīng)濟權(quán)力進(jìn)行控制主要從兩個方面著手，其一對審計檢查的過程進(jìn)行控制，保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性；其二是對被審計的單位或個人存在違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象，要及時對其行為進(jìn)行糾正。

黨的十六大報告中提到“加強對權(quán)力的制衡和監(jiān)督”、“發(fā)揮司法機關(guān)和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用”，2004年國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)又提出“審計是權(quán)力制約機制和監(jiān)督工作的重要組成部分,是國民經(jīng)濟的衛(wèi)士,是領(lǐng)導(dǎo)和民眾的眼睛。”這些都表明了審計對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)控的重要性。為了做好審計對權(quán)力的監(jiān)控工作，近年來，我國已經(jīng)了許多關(guān)于審計的公告，一定程度上推動了審計工作的開展，加強了對經(jīng)濟責(zé)任審計控制。但在實踐的過程中也出現(xiàn)了許多的問題，比如，經(jīng)濟責(zé)任審計控制被無限擴大，但經(jīng)濟責(zé)任審計控制理論欠缺。這也是當(dāng)前最主要的問題所在，理論與實踐的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果不能正常發(fā)揮。解決這一矛盾的主要途徑，就是建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，完善經(jīng)濟責(zé)任控制理論。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果的影響因素

（一）國家審計獨立性

國家審計的獨立性影響經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果，國家審計的獨立性越強，經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果就越好。主要是通過兩個過程來影響經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果的：其一，國家審計精神獨立性越強，使得審計檢查的效果方面越好。其二，國家審計形式獨立性越強，審計糾正效果也就越好。

（二）國家審計權(quán)限

國家審計權(quán)限主要對象是指審計對象、審計行為、審計處理處罰這三個方面。只有確定了這三個方面的權(quán)限，才能規(guī)范其行為，按法律法規(guī)辦事。比如說，確定審計對象權(quán)，規(guī)定一定時期審計哪些單位，保證工作質(zhì)量和工作效率，若是安排被審查的單位越多，審計效率就會受到影響，那么就會影響審計工作的整體開展。再說關(guān)于確定審計行為權(quán)，如果審計人員對審計行為權(quán)力行使越大，那么權(quán)力審計的效果就會越好。另外，如果對被審計單位的處罰力度越大，則對被審計單位的威懾力就越大，那么,其糾正的力度也就越大,權(quán)力審計控制第二過程的效果就會越好。

（三）國家審計力量

國家審計力量包括審計力量的質(zhì)量和審計力量的數(shù)量兩個方面，兩個方面都很重要，若審計力量質(zhì)量高，那么審計工作效率就更高，權(quán)力審計控制的效果就會更好。另外，審計力量的數(shù)量越多，那么審計工作就會更多的人分擔(dān)進(jìn)行，審計效率同樣會有提高。這里的多當(dāng)然有一個前提，必須保證審計力量質(zhì)量高，

（四）經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟發(fā)展水平，間接影響審計控制效果。如果經(jīng)濟發(fā)展水平得到提高，那么對審計工作的要求也會相應(yīng)提高，審計就會更加規(guī)范。另外，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，經(jīng)濟的承受能力也會增強，那么經(jīng)濟的糾正力度也會增強。

三、建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制的舉措

要提高經(jīng)濟責(zé)任審計控制的效果，就必須建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，也就必須明確如何才能建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制。在經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制中，以權(quán)力控制權(quán)力是其核心部分，以權(quán)利控制權(quán)力和以道德控制權(quán)力是其最基本的部分，建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制，就必須從這三個方面出發(fā)，相互協(xié)調(diào)，共同完成，當(dāng)然重點應(yīng)該放在以權(quán)力控制權(quán)力的核心部分。具體的舉措如下：

（一）以權(quán)利控制權(quán)力

權(quán)利和權(quán)力是相互區(qū)別又相互聯(lián)系的，從權(quán)力和權(quán)利的關(guān)系角度來解釋腐敗問題，實際上中國的腐敗問題的根源在于對權(quán)利和權(quán)力的關(guān)系沒有正確把握，干部過于強大的權(quán)力和人民缺乏保障的權(quán)利是腐敗產(chǎn)生的肥沃土壤。因此，在建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制時，用權(quán)利來控制權(quán)力是十分有利的。可以大力宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計知識，為審計工作開展?fàn)I造一個良好的社會環(huán)境。

（二）以道德控制權(quán)力

道德對權(quán)力的控制來源于兩個方面，一是社會道德的約束，一是自我道德的約束。對社會而言，可以開展精神文明建設(shè)的同時進(jìn)行有效的道德宣傳。另外，還可以表彰社會道德模范人士，從而從精神上引導(dǎo)和影響更多的人。就個人而言，要重視自我素質(zhì)的修養(yǎng)和完善，提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，用道德約束和規(guī)范自己的行為。

（三）以權(quán)力控制權(quán)力

1.建立和完善國家審計權(quán)限強化機制。首先，國家審計對象確定權(quán)限的強化機制,強化國家審計權(quán)限范圍，強化被審計單位數(shù)量，強化審計力量、數(shù)量與質(zhì)量等等。其次，國家審計行為權(quán)強化機制,主要針對審計檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)強化機制和審計信息披露權(quán)強化機制。另外，國家審計處理處罰權(quán)強化機制,經(jīng)濟處理處罰權(quán)強化機制和激勵導(dǎo)向法律處罰權(quán)強化機制等。

2.建立和完善國家審計權(quán)限的保障機制。這里主要探討的是行政、垂直型國家審計模式，這種模式以從審計機關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)機制等方面來增強國家審計的獨立性，提高公共經(jīng)濟權(quán)力審計控制的效果。

四、結(jié)語

建立和完善公共經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制,是提高經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果的主要途徑。通過經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，明確公共受托經(jīng)濟責(zé)任與公共經(jīng)濟權(quán)力的關(guān)系，認(rèn)識控制權(quán)力的重要性和必要性，并將控制權(quán)力工作積極實踐，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 理論基礎(chǔ) 模式 研究

一、經(jīng)濟責(zé)任審計模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的理論基礎(chǔ)，對于提高經(jīng)濟責(zé)任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風(fēng)險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析和研究。

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責(zé)任審計模式的高效運行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價值實現(xiàn)最大化。

相比其他形式的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務(wù)。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進(jìn)行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計立項時，審計機關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關(guān)共同參與的審計進(jìn)點會，被審計者在進(jìn)點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進(jìn)行報告，并由參加會議的被審計單位人員進(jìn)行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。

由上述對經(jīng)濟責(zé)任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責(zé)任審計模式的構(gòu)建和運行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作高效運行。

二、研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：

第一，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機關(guān)來說，每年審計項目計劃中法定項目、省（市）定同步項目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟責(zé)任項目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動，經(jīng)濟責(zé)任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。

第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務(wù)收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)等問題作出正確評價，且評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。

第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任作出具體解釋，但在實際操作中準(zhǔn)確界定每一項責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計人員對同一問題定責(zé)結(jié)論就會不同，增加審計風(fēng)險。

第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責(zé)任審計模式進(jìn)行了研究，具體內(nèi)容如下所述：

第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計及財務(wù)收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進(jìn)點審計。

第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，切實提高審計責(zé)任評價的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價體系，其中要針對不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標(biāo)準(zhǔn)和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。

第三，編制定責(zé)實務(wù)指南。經(jīng)濟責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟責(zé)任還是非經(jīng)濟責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定責(zé)實務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。

第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關(guān)要做好經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。建立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作考核制，促進(jìn)被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總之，探究和分析經(jīng)濟責(zé)任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進(jìn)新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識，進(jìn)一步推進(jìn)公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責(zé)任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任審計模式是審計機關(guān)一項長期工作任務(wù)和努力方向。

參考文獻(xiàn)：