經(jīng)濟責(zé)任審計的定義精品(七篇)

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篇(1)

1 績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1 審計力量不足

目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟效益，對于宏觀經(jīng)濟效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價;能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的全面性降低。

1.3 缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計不能對這個問題進行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進行評價。

1.4 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵。績效審計涉及被審計對象任期所處部門經(jīng)營管理和經(jīng)濟情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素。

2 績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。

審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟責(zé)任進行準(zhǔn)確的評價是進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題。績效審計要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。

另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息，促進資源管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責(zé)任。

3 績效審計視角下的經(jīng)濟責(zé)任審計改善途徑

3.1 加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量。

3.2 建立經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進行經(jīng)濟責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。

各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持先免職、再審計、后任用的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機關(guān)進行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經(jīng)濟責(zé)任審計，對經(jīng)濟責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟責(zé)任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因，誰的孩子誰抱走，屬于主管機關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟 責(zé)任審計 績效審計 比較研究

研究國內(nèi)相關(guān)理論和實務(wù)，其經(jīng)濟責(zé)任、績效兩種審計間存在緊密性的聯(lián)系，特別是政府領(lǐng)域內(nèi)的審計。當(dāng)前國內(nèi)很多學(xué)者不斷學(xué)習(xí)且研究著國外的績效審計相關(guān)經(jīng)驗，在該過程中極易發(fā)現(xiàn)二者有混同不良現(xiàn)象，認(rèn)為績效、經(jīng)濟責(zé)任兩種審計具有雷同性，故極易混淆其審事、評人，直接影響了社會對其經(jīng)濟責(zé)任審計正確認(rèn)知以及落實，制約了績效審計當(dāng)前在國內(nèi)各領(lǐng)域內(nèi)的發(fā)展。為了令績效審計在國內(nèi)得到高效的發(fā)展，要求社會或工作者能夠正確認(rèn)知兩者間的聯(lián)系和本質(zhì)性區(qū)別。因此，從各視角、各層面研究和比較兩種審計間的區(qū)別，令其在各領(lǐng)域中更好地發(fā)揮自身職能作用。

一、研究概念間的對比

從概念上進行比較，其經(jīng)濟責(zé)任審計主要是審計者需從被審計的所在單位開展財務(wù)相關(guān)活動，安排會計記錄相關(guān)信息（資產(chǎn)和負(fù)債），確保信息具有真實性、合理性，對資產(chǎn)增值的部分予以全方位審計工作，堅持實事求是的工作原則，理清審計單位工作者在本次活動中所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。而績效審計在概念上到現(xiàn)在尚未有系統(tǒng)性觀點，國內(nèi)審計者借鑒了一些國外與績效審計相關(guān)經(jīng)驗，并有效結(jié)合了國內(nèi)的國情，重新界定了績效審計概念。在定義上它主要是由獨立性審計部門或機構(gòu)及其工作者對政府開展經(jīng)濟相關(guān)活動展開審查，在分析和評價中確保公共資源利用有效效益能夠和預(yù)期效果保持一致，從而改善其在經(jīng)濟管理方面的工作，提升政府經(jīng)濟活動在績效上的監(jiān)督力度。

在基本的定義方面，其績效審計在原理上和經(jīng)濟責(zé)任的審計相一致，皆搜集與被審計相關(guān)單位的財政財務(wù)實際收支等重要信息或數(shù)據(jù)。比較其既定標(biāo)準(zhǔn)，在評價上能夠與規(guī)定相符，且把審計最終結(jié)果傳回給相應(yīng)被審計的單位系統(tǒng)之中。但是存在區(qū)別的就是績效審計更加傾向于對項目自身經(jīng)濟性能、整體效率以及最終效果等作出評價，其經(jīng)濟責(zé)任審計則傾向于對被審計的單位責(zé)任者在任期之內(nèi)經(jīng)濟職責(zé)進行劃分。兩種審計皆是構(gòu)建在其財務(wù)審計之上，由于僅能在合法且真實原則上對其各項指標(biāo)作出評價，確保經(jīng)濟責(zé)任的評價要有客觀性、公平性、精準(zhǔn)性，在該過程中兩者實現(xiàn)了互補。一方面，其績效審計很好地指出了被審計機構(gòu)在工作或相關(guān)活動中存在的一些問題，主要是借助經(jīng)營管理分析問題產(chǎn)生的本質(zhì)，同時為其經(jīng)濟責(zé)任審計有效劃分瀝青相關(guān)部分設(shè)計者的職責(zé)，并為審計提供確鑿證據(jù)。但是在另一方面，其經(jīng)濟責(zé)任審計把審計結(jié)果以報告形式提交給被審計的機構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人，有力督促了該機構(gòu)實現(xiàn)整改目標(biāo)，不僅加強了管理力度，還提升了此機構(gòu)的經(jīng)濟效益，不斷推動著績效審計提升發(fā)展的層次以及高度。

二、研究基本要素間的對比

（一）審計職能

從職能上進行比較，其經(jīng)濟責(zé)任審計主要包含傳統(tǒng)財務(wù)的審計職能，審查財務(wù)部門收支合理性與真實性，確保國家各項經(jīng)濟的完整和安全，職能重點在于監(jiān)督經(jīng)濟。其次是經(jīng)濟責(zé)任審計，它重點在于審查并評價被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人自身在任職時間內(nèi)對經(jīng)濟活動應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)?？冃徲嬙诼毮苌蟽A向于評價以及鑒定，其職能實現(xiàn)主要是通過審核被審計的機構(gòu)相關(guān)經(jīng)濟活動，考核其是否具有合理性和環(huán)保性，令此機構(gòu)整合與優(yōu)化自身資源的有效配置，提升其經(jīng)濟活動的效益。在鑒證職能上延伸了評價重要職能，運用法律效力進行證明，進而為各機構(gòu)或是相關(guān)法人提供精準(zhǔn)的決策依據(jù)。兩者皆有著評價的職能，區(qū)別在于對各自職責(zé)評價不同，績效審計體現(xiàn)在經(jīng)濟活動審計整體效率和經(jīng)濟性以及最終效果。但是評價與審計息息相關(guān)，評價在內(nèi)容上局限于部分或是所有事項的決策參與者，其績效審計在評價內(nèi)容上主要包含了經(jīng)濟事項整個過程。然而，經(jīng)濟責(zé)任審計在職能上傾向于對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，延伸了財務(wù)審計在監(jiān)督方面的職能，其績效審計在鑒證職能上延伸了評價職能。從其職能上來看，二者存在優(yōu)勢互補關(guān)系，主要表現(xiàn)在審計作用方面。

（二）審計方式

在審計方式上有著明顯的區(qū)別，首先是其經(jīng)濟責(zé)任審計會隨時、全方位對專項活動展開審計，分為現(xiàn)場、送達(dá)等多種方式。通常情況下，其績效審計經(jīng)常以調(diào)查方式開展審計工作，較少進行全面性的審計。另外，在時間上會隨時不定期對多個項目展開審查與分析，在地點上對現(xiàn)場實施檢查和取證以及分析，較少運用電子數(shù)據(jù)或是書面資料完成送達(dá)；其次為經(jīng)濟責(zé)任多數(shù)審計相關(guān)機構(gòu)內(nèi)部會計資料，具有較強的微觀性，相關(guān)事項存在較少宏觀性建議或是結(jié)論。由于績效審計不僅在微觀上展開審計，還對各類問題展開大范圍性審計；而后經(jīng)濟責(zé)任重點對事后展開審計，還對事前和事中以及后續(xù)等展開諸多審計。經(jīng)過對審計方式的比較，其績效審計具有靈活多樣的特征，針對于自身有著廣闊的領(lǐng)域，較寬的界面和復(fù)雜且多變的內(nèi)容，審計者可自由、靈活的進行選擇，相較之下經(jīng)濟責(zé)任審計具有很單一的審計方式。書面審計方式可以與電子審計方式實現(xiàn)優(yōu)勢互補，減少審計過程中的數(shù)據(jù)誤差、數(shù)據(jù)篡改等問題，績效設(shè)計亦可以其多樣性和靈活性的審計方式補充責(zé)任審計的單一審計方式。

三、總結(jié)

通過對兩種審計概念、基本要素間的比較，其績效審計比經(jīng)濟責(zé)任審計具有更為廣泛的內(nèi)容，方式也比較靈活，以及較為明顯的審計成效。它在未來審計發(fā)展中勢必會成為主流，但是經(jīng)濟責(zé)任審計又由于滋生對經(jīng)濟活動監(jiān)督的復(fù)雜性，故在審計中充當(dāng)著重要角色。雖然績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計都存在著不同的傾向點，但其之間卻存在著互補優(yōu)勢?？冃徲媰A向于經(jīng)濟領(lǐng)域的宏觀性審計，其經(jīng)濟責(zé)任審計更加傾向于經(jīng)濟領(lǐng)域的微觀審計，經(jīng)兩者結(jié)合應(yīng)用在審計中，對政府機構(gòu)充發(fā)揮出監(jiān)督和評價以及鑒定等重要職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]李利華.論經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計之比較[J].學(xué)術(shù)交流，2012，（3）.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 指標(biāo)法 審計 應(yīng)用

1. 指標(biāo)法含義及應(yīng)用的必要性

1.1指標(biāo)法的定義

指標(biāo)法是指通過幾個最具本質(zhì)意義、最具象征性，而且便于統(tǒng)計分析的個別指標(biāo)反映和描述事物特征，亦可指通過一組與審計密切相關(guān)指標(biāo)的分析來發(fā)現(xiàn)問題，以達(dá)到審計的目的。

1.2經(jīng)濟責(zé)任審計的定義

任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)經(jīng)營者任職期間對其所在部門﹑單位財政收支﹑財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任所進行審計監(jiān)督﹑鑒證和評價活動。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對于有效制約和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部手中的權(quán)力、加強干部隊伍建設(shè)，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1.3指標(biāo)法應(yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

指標(biāo)法的應(yīng)用具有一定的必要性：一是在審計之前，我們可以對企業(yè)量化和非量化的指標(biāo)進行分析、對比，了解企業(yè)的行業(yè)特點以及近年來企業(yè)的發(fā)展情況，為審計實施階段打下基礎(chǔ)；二是，在審計實施過程中，通過被審計單位幾年數(shù)據(jù)的對比，根據(jù)比較結(jié)果，能夠更快捷地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題的糾結(jié)點，確定審計側(cè)重點，提高審計效率和質(zhì)量；三是在審計評價中，單單通過審計人員的判斷來評價一個企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的真實性等情況很困難且評價依據(jù)難以確定，這時指標(biāo)的定性和定量顯示為審計評價提供一個良好的平臺，使審計評價更具有科學(xué)性和有效性。

2. 指標(biāo)法在經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用

2.1指標(biāo)法在審計準(zhǔn)備階段中的應(yīng)用

對于被審計單位的基本情況，我們首先需要掌握被審計單位的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，了解這些考核指標(biāo)的制定依據(jù)，適用的范圍，考核的思路，采取的方式和所遵循的原則。了解這些情況后，我們還要對被審計單位的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)進行分類，一般來說，年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)分為基礎(chǔ)指標(biāo)和資產(chǎn)收益率指標(biāo)，基本指標(biāo)包括年度利潤總額和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。

2.2指標(biāo)法在審計實施階段中的應(yīng)用

在審計實施過程中，選取指標(biāo)有助于我們進一步確定審計側(cè)重點，找出審計突破口。例如審計人員可將兩個年度的基礎(chǔ)指標(biāo)單獨進行分析，如審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的收入增加而成本減少，那就應(yīng)該關(guān)注其收入是否有虛增，而成本是否有虛減問題，通過指標(biāo)比較，審計人員還可將關(guān)注點側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營成果方面，進一步關(guān)注被審計單位收入確認(rèn)和核算的完整、準(zhǔn)確性，成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。如通過被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)值較低的情況，審計人員應(yīng)關(guān)注總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重，是否有較多歷史遺留問題，同時重點關(guān)注新增拖欠的合理性與可回收性，通過分析和職業(yè)判斷，得出企業(yè)整體債權(quán)情況的結(jié)論，分清是經(jīng)營問題還是管理問題。

2.3指標(biāo)法在審計報告階段中的應(yīng)用

在書寫審計報告時，審計人員需要對被審計單位的整體情況進行評價，如何科學(xué)準(zhǔn)確地進行評價是審計人員一直思考的難點問題。其實，在審計評價中審計人員可以充分利用指標(biāo)法，增加審計評價的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

通常情況下，審計人員可以將審計評價的內(nèi)容進行分類，如分為內(nèi)部控制、會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力、償債能力、發(fā)展能力等六方面內(nèi)容。若在經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員還可以加入重大決策、遵紀(jì)守法等兩方面內(nèi)容。針對這些方面的內(nèi)容，審計人員可以逐項的進行分析、評價。通過對這些指標(biāo)的比較和分析，審計人員可以更好地分析被審計單位存在的問題，做出更為準(zhǔn)確的審計評價。

2.4指標(biāo)選取的具體應(yīng)用

2.4.1企業(yè)經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責(zé)任審計可以有效強化企業(yè)的財務(wù)行為與財務(wù)預(yù)算、核算能力，幫助企業(yè)不斷規(guī)范企業(yè)管理的規(guī)章制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人在行使經(jīng)營管理職權(quán)時，如何科學(xué)、合理、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，積極開展經(jīng)營管理活動，努力提高經(jīng)營效益等方面應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任就成為了現(xiàn)代企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計最重要的內(nèi)容之一。

2.4.2經(jīng)營量指標(biāo)的審核。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，工作人員通過對經(jīng)營量指標(biāo)的審核，來判定企業(yè)的盈虧狀況，而經(jīng)營量指標(biāo)主要包括企業(yè)當(dāng)期財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)管理賬套、檢查會計核算、統(tǒng)計財務(wù)報表，抽查會計憑證，通過這些數(shù)據(jù)的比對，剖析其合理性及形成原因。

2.4.3利潤指標(biāo)的審核。經(jīng)濟責(zé)任審計可以通過對企業(yè)當(dāng)期利潤、支出費用相應(yīng)指標(biāo)的審核，來判定企業(yè)是否合格。而在指標(biāo)審核的過程中，主要是對檢查審計期間企業(yè)收入、毛利、費用進行確認(rèn)，同時對賬目進行核算和比對，查明有無虛開發(fā)票、收據(jù)，編造或隱匿收入、費用等問題收入、費用核算是否符合配比原則等。

2.4.4任職期前后對比，找出原因。在企業(yè)經(jīng)營中，可以通過經(jīng)濟責(zé)任審計將任職前后的經(jīng)濟總量、人均值進行對比，通過對經(jīng)營者任職期初和任職期末營銷網(wǎng)絡(luò)運營情況和經(jīng)營量的分析及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，來判定經(jīng)營的成功與否。

3. 指標(biāo)法在應(yīng)用中應(yīng)注意的問題

3.1深入了解行業(yè)知識

盡管每個被審計單位的主要工作都比較穩(wěn)定，但要了解被審計單位的行業(yè)知識涵蓋了許多方方面面的內(nèi)容，涉及許多非財務(wù)知識，我們可以稱其為“背景知識”，而審計人員大都是學(xué)財務(wù)會計的，要運用其他相關(guān)知識從事比較細(xì)微的分析存在一定的困難。所以審計人員要在平時的學(xué)習(xí)中多了解國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，不斷的自學(xué)，擴充知識面，保障知識的更新，審計中緊密結(jié)合被審計單位的具體情況做出專業(yè)的判斷，有針對性的選取具有代表性的指標(biāo)進行分析、比較。

3.2深入了解被審計單位情況

審計人員對被審計單位的了解往往是通過審前調(diào)查、審中和相關(guān)人員交談了解被審計單位情況，但是也產(chǎn)生信息不對稱的問題。所以審計人員要到被審計單位辦公場所進行實地查看，觀察被審計單位辦公場所的情況，如有無閑置租賃，電梯間有無移動傳媒廣告等情況，因為按照市場運作機制，這些情況都有可能為被審計單位帶來額外的收入，盡管有些收入比較少，但是這些都為審計提供了線索，有助于審計人員對被審計單位的了解。

3.3職業(yè)判斷貫穿審計始終

審計人員不管是在如何確定使用的指標(biāo)，還是在對指標(biāo)進行分析等方面都離不開職業(yè)判斷，即審計人員的職業(yè)判斷貫穿于指標(biāo)法應(yīng)用的始終。我們知道審計人員良好的職業(yè)判斷是保證指標(biāo)法充分應(yīng)用的強大支撐，只有充分運用審計人員的職業(yè)判斷，才能在審計中靈活應(yīng)用這些指標(biāo)，為審計工作更好地服務(wù)。在實際工作中，審計人員只能通過長期的審計工作來積累經(jīng)驗，進一步處理好各個指標(biāo)之間互助或互斥的關(guān)系，得出準(zhǔn)確的結(jié)論。

3.4提高審計人員的自身素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣，對審計人員能力要求很高，這就要求審計人員具備宏觀經(jīng)濟管理知識，政策法規(guī)和審計、會計專業(yè)知識，綜合分析能力等。如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會嚴(yán)重制約和影響審計工作質(zhì)量。所以，要加強審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析與控制能力，遵守職業(yè)道德保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 郝黎坤.經(jīng)濟責(zé)任審計重點初探.山西：山西煤炭管理干部學(xué)院學(xué)報，2011年2月.

篇(4)

1.1審計性質(zhì)不十分明確內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)基于加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要,也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而,我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物,片面強調(diào)外向及作為國家審計基礎(chǔ)(政府審計的延伸)而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。

1.2審計的范圍有限內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內(nèi)部審計的定義不難看出內(nèi)部審計的兩種職能,即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而,由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計是以“警察”的身份出現(xiàn),突出了“監(jiān)督”職能,忽視了“服務(wù)”職能,內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3內(nèi)部審計的作用沒有受到足夠重視雖然審計工作在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

1.3.1內(nèi)部審計成立多年來,投入大量精力搞的財務(wù)收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素,有企業(yè)因小團體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素,也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看,一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀(jì)違規(guī)行為,審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。

1.3.2中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時,逐步向國際先進的管理體制靠攏?？v向看,我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍;但橫向看,我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的作用未落到實處。

1.3.3隨著全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快,企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展,內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變;由防護性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進的理念在我國理論界討論較多,但在實務(wù)界有些企業(yè),特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺,內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問題,提出建設(shè)性的建議,相比國際先進的審計理念和實務(wù),我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。

1.3.4審計人員對計算機知識缺乏,不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機的普及和應(yīng)用給審計提出了新的課題,即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數(shù)審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一,功能不完整,全面推廣計算機輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。

2如何促進審計工作的發(fā)展

2.1明確審計的性質(zhì)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向,而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果,并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。

2.2改進審計方法

2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此,內(nèi)部審計應(yīng)突破單純的事后審計,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來,從而對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。

2.2.2內(nèi)部審計的目的是保證組織目標(biāo)的實現(xiàn),因此,賦予了審計的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看,筆者認(rèn)為審計目的不是查處人,而是教育人、服務(wù)人,是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內(nèi)容,同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用,保證企業(yè)會計信息的真實性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。

2.2.3經(jīng)濟責(zé)任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式,因此,應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經(jīng)濟責(zé)任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟責(zé)任審計和人事任免制度,使經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為考核干部履行責(zé)任的手段,增強干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。

2.2.4實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上,而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數(shù)量多,關(guān)鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務(wù)。

2.3加強審計人員的培訓(xùn)信息系統(tǒng)審計,是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。信息化環(huán)境下的審計,電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中,這三項不能少,否則就不能全面履行審計職責(zé),這就給審計提出了更高的要求。因此,在專業(yè)人才上應(yīng)盡快引進或培養(yǎng)具有計算機專業(yè)背景,且對信息系統(tǒng)審計經(jīng)過深入的專業(yè)學(xué)習(xí)和鉆研的人才。同時要加強現(xiàn)有審計人員信息系統(tǒng)知識的普及和培訓(xùn),使審計不斷適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

篇(5)

隨著社會的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的日益龐大，企業(yè)管理水平逐漸提高，有效的風(fēng)險管控成為增強企業(yè)競爭能力的前提，在這種新的形勢下，內(nèi)部審計也在尋求改變，主要表現(xiàn)為從查錯糾弊為主要內(nèi)容的財務(wù)收支審計到以增值和風(fēng)險管理為主要內(nèi)容的增值性變革。在中國內(nèi)部審計協(xié)會新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中得到反映，這是與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則相銜接，進而推動了內(nèi)部審計在日新月異的企業(yè)發(fā)展中轉(zhuǎn)型定位。新準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計最新的定義指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。新的定義進一步明確了內(nèi)部審計的職責(zé)和定位，反映了內(nèi)部審計在理念、內(nèi)容、職能和目標(biāo)變化。這一內(nèi)部審計新的趨勢，促進其在實踐中必須轉(zhuǎn)型，以發(fā)揮增值作用。從南京公交行業(yè)來說，公交集團2012年7月31日在原南京市公共交通總公司的基礎(chǔ)上按照現(xiàn)代企業(yè)制度整合南京地區(qū)公交企業(yè)而成立，是江蘇省城市公共交通行業(yè)中規(guī)模最大的企業(yè)。2013年末，公交集團總資產(chǎn)33.73億元，公交線路454條，營運車輛6377臺，在崗員工21128人。南京公交集團不僅從組織結(jié)構(gòu)上明確定位，而且將審計工作方向定位為從合規(guī)導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，側(cè)重關(guān)鍵風(fēng)險控制和增值服務(wù)。近年來，南京公交集團審計部門成功地實現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制監(jiān)督、專項審計轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工記錄審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變；逐步將工作重心從事后反映向過程控制轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變直接導(dǎo)向于服務(wù)企業(yè)實現(xiàn)價值增長。

二、圍繞管理目標(biāo)，打造內(nèi)部審計增值鏈條

幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制管理、防范風(fēng)險、提高資產(chǎn)使用效益、減少損失浪費、促進廉政建設(shè)是內(nèi)部審計價值所在和內(nèi)部審計的功能定位。我國內(nèi)部審計的職業(yè)價值主要體現(xiàn)在以下方面：

1、解決企業(yè)內(nèi)部信息不對稱問題增加審計價值

內(nèi)部審計在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。南京公交集團管理層分為董事會、總經(jīng)理、部門經(jīng)理、普通員工等，每個不同的層級都有他們不同的關(guān)注目標(biāo)和職責(zé)范圍。公交集團要完成上級下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)時，需要將它分解成無數(shù)個小目標(biāo)，并層層落實。各個小目標(biāo)由不同部門人員來完成。當(dāng)上級分管領(lǐng)導(dǎo)需要了解具體的經(jīng)營管理信息時，如果僅僅通過部門人員向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進展情況，人的利己性和潛在的自我保護意識會讓部門人員“報喜不報憂”，從而導(dǎo)致上下管理層之間出現(xiàn)明顯的信息不一致的現(xiàn)象。由于內(nèi)部審計部門是不直接參與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，同時具有一定的獨立性，通過開展深入細(xì)致的審計項目，了解各項生產(chǎn)運營的具體情況，縮小信息不對稱的差距，幫助企業(yè)建立一種通暢的信息溝通渠道，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、完善內(nèi)部控制增加審計價值

現(xiàn)代企業(yè)治理層都認(rèn)識到有一個全面的管理體系很重要，特別是企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度。內(nèi)部審計對于幫助改進單位內(nèi)控制度的優(yōu)勢在于：可以從企業(yè)全局的視角，觀察企業(yè)內(nèi)控制度的整體情況。而具體的職能部門僅從自身的業(yè)務(wù)進行控制，無權(quán)問及其他相關(guān)部門的內(nèi)控情況。例：公交集團內(nèi)審部門2013年開展的安全事故專項審計。審計人員通過對所屬運營公司安全事故細(xì)致的審計，發(fā)現(xiàn)其安全管理薄弱環(huán)節(jié)，如事故減免制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和執(zhí)行力有待加強，通過審計發(fā)現(xiàn)，所屬運營公司一次賠款減免折扣時限定義不準(zhǔn)確，所屬運營公司部分減免未按制度規(guī)定執(zhí)行，隨意性較大，違章考核處罰上有未遵守制度的現(xiàn)象存在。同時，審計發(fā)現(xiàn)所屬運營公司安全事故管理相關(guān)部門之間相互控制缺位，不利于安全事故的管理，所屬運營公司計財部保險理賠科未將事故的具體信息與安全部及各巴士公司安技科進行充分核對確認(rèn)，導(dǎo)致了案件辦結(jié)效率的降低。內(nèi)部審計部門通過關(guān)注這種只能部門之間的銜接，運用審計的專業(yè)判斷，分析內(nèi)控制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

3、協(xié)助企業(yè)加強風(fēng)險管理增加審計價值

內(nèi)部審計部門并不是企業(yè)的風(fēng)險管理部門，而是要對企業(yè)的風(fēng)險管理策略、流程、有效性進行評價。企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑑?nèi)部審計部門是把單位中存在的一些風(fēng)險反映給管理層，便于管理層及時采取風(fēng)險控制措施。例：公交集團2013年開展的所屬公司招標(biāo)管理專項審計，關(guān)注招投標(biāo)實際操作會產(chǎn)生道德風(fēng)險、制度風(fēng)險和法律風(fēng)險等，因此在招投標(biāo)過程中防范風(fēng)險是首要任務(wù)。通過招標(biāo)管理審計，發(fā)現(xiàn)委托中介公開招標(biāo)中招標(biāo)管理存在不同投標(biāo)單位的投標(biāo)文件相似度高達(dá)93.23%的現(xiàn)象；評標(biāo)和定標(biāo)人員均為評標(biāo)小組人員，而評標(biāo)小組包括監(jiān)督組人員，違背“評標(biāo)、定標(biāo)、監(jiān)督三職分離原則”等。我們從內(nèi)部審計的獨特視角，對企業(yè)經(jīng)營中不斷變化的風(fēng)險因素進行識別，反映管理中的問題，及時防范和糾正不當(dāng)行為，發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的預(yù)警作用，提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)加強風(fēng)險管理，以實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。

4、降低企業(yè)支出成本增加審計價值

組織價值包括經(jīng)濟價值、社會價值和顧客價值等，具體體現(xiàn)為利潤增長、成本節(jié)約、社會責(zé)任和環(huán)境保護等。顯然成本節(jié)約是組織價值增長的重要一項。作為內(nèi)審部門，我們做審計項目就要努力促進降低企業(yè)成本，從而達(dá)到增加審計價值的目的。去年我們在開展的車輛保險專項審計，通過對三年保險費用總投入額、保險實際理賠額、事故發(fā)生發(fā)生頻率及費用額等建立數(shù)據(jù)模型推算，并對保險合同逐條分析的基礎(chǔ)上，完善商業(yè)險種、投保額度，風(fēng)險對策、車輛保險采購方式的選擇，從而為制定最佳的保險方案，提出意見和建議，促進公交集團車險效益的提高。審計報告中指出：所屬運營公司與人保簽訂的保險條款中有“年度總累計賠償金額以實繳保險費的90%為限，超過限額保險責(zé)任終止”的條款，該條款明顯使企業(yè)利益受損，事故風(fēng)險得不到轉(zhuǎn)移，保險的效率降價。我們審計部門在2014年1月跟蹤項目結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該公司與人保簽訂的保險條款已將此項去除，提高了保險效益，為企業(yè)一定程度上減少支出，從而增加價值；通過對投保方案的研究分析，得出三責(zé)險的保險額度10萬元比20萬元更經(jīng)濟合理；承運人險方案應(yīng)以較低的價格讓保險公司提供最佳的服務(wù)條款。因此開展績效審計，降低企業(yè)成本支出對增加內(nèi)部審計價值起到了至關(guān)重要的作用。

5、開展經(jīng)濟責(zé)任增加審計價值

經(jīng)濟責(zé)任審計作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面和健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，取得了成效，發(fā)揮了重要的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計的價值可以從審計的評價目標(biāo)的轉(zhuǎn)變中得到體現(xiàn)，即由過去以評價管理效果和廉政情況為主向以評價管理效果、管理能力和廉政建設(shè)并重轉(zhuǎn)變；審計重點向合法性審計和效益審計、內(nèi)部控制審計并重方向發(fā)展，通過檢查和評價單位風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理情況，強化對單位經(jīng)濟管理機制及其體現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)能力的評價。我們在經(jīng)濟經(jīng)濟責(zé)任審計中就發(fā)現(xiàn)較多的不規(guī)范管理，主要為合同越權(quán)簽署；招投標(biāo)不規(guī)范,過程監(jiān)管缺位；存貨材料存在賬實不符等問題?？梢哉f經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合性很強的審計，審計的內(nèi)容涉及責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任績效的審計、經(jīng)濟決策審計、政策和制度審計、廉政情況審計等，對改進企業(yè)的經(jīng)營管理起到了較好的促進作用，對增加內(nèi)部審計價值起到了重要的作用。

三、內(nèi)部審計活動實現(xiàn)增加企業(yè)價值的途徑

1、將實現(xiàn)企業(yè)價值增長作為內(nèi)部審計人員工作的理念和目標(biāo)

新準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計的新定義表明，為企業(yè)增加價值是內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是內(nèi)部審計自身存在的需求，因而內(nèi)部審計的增值功能應(yīng)成為所有內(nèi)部審計人員的基本工作理念和最終目標(biāo)。內(nèi)部審計人員應(yīng)加強自身勝任能力，通過不斷的學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計人員通過開展密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營活動的全方面、多角度的審計項目，提出有價值的審計意見和建議，揭示企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺位，改善企業(yè)日常管理水平，防范企業(yè)管理風(fēng)險事件的發(fā)生，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能。

2、通過提高內(nèi)部審計獨立性促進內(nèi)部審計增值功能

無論是何種形式的審計，都必須保證審計人員能夠不受干涉、客觀地進行審計。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的好壞，取決于內(nèi)部審計機構(gòu)在公司中所處地位的高低；企業(yè)負(fù)責(zé)人對審計的支持度，直接影響審計的效果和積極性。因此要使內(nèi)部審計能夠真正履行應(yīng)有的職能，首先必須保證內(nèi)部審計的獨立性。公交集團內(nèi)部審計部門設(shè)于董事會之下，審計工作直接向董事長報告，這種部門設(shè)置情況提高了內(nèi)部審計的獨立性。

3、充分的協(xié)調(diào)與溝通將促進內(nèi)部審計增值功能

邁克爾?波特提出“每一個企業(yè)都是在設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進行種種活動的集合體。所有這些活動可以用一個價值鏈來表明。”企業(yè)價值鏈之間的各種行為是互相作用、互相影響的，一個企業(yè)要良性運轉(zhuǎn)，各個價值鏈之間的協(xié)調(diào)和配合很重要。內(nèi)部審計作為企業(yè)價值鏈的一個環(huán)節(jié)，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用，保證審計項目的順利開展，在日常工作中做好協(xié)調(diào)和溝通工作是十分重要的。內(nèi)部審計協(xié)調(diào)和溝通工作主要體現(xiàn)在兩個方面：一是通過日常與被審計單位和相關(guān)人員溝通，讓其充分的了解到審計的工作性質(zhì)、審計的目標(biāo)等，減弱并消除其對內(nèi)部審計工作的抵觸和敵對的心態(tài)，認(rèn)識到審計是一種提高管理能力、增加效益的手段，從而積極配合內(nèi)部審計工作；二是審計結(jié)果溝通是審計程序的重要環(huán)節(jié)之一，在內(nèi)部審計提出意見和建議后，通過積極的溝通協(xié)調(diào)使其積極糾正完善，為企業(yè)提高管理水平，防范管理風(fēng)險提供支撐，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標(biāo)。

4、通過加強內(nèi)部審計力量實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能

內(nèi)部審計想要實現(xiàn)增值功能，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)，內(nèi)部審計力量可謂不可或缺的首要因素，審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能，直接影響到審計的效率和效果，影響到所提供的增值服務(wù)是否切實有效。在公交集團內(nèi)部審計人員兼職人員大部分來自于單位的財務(wù)部門，知識結(jié)構(gòu)單一，提出的審計意見和建議往往不夠深入。因此必須花大力氣從兩個方面創(chuàng)建學(xué)習(xí)型的高素質(zhì)審計隊伍：一方面在隊伍建設(shè)上要求力爭做到四點：堅持原則，敢于硬碰硬；客觀公正，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致；要求真務(wù)實，開拓創(chuàng)新；廉潔從業(yè)，愛崗敬業(yè)。另一方面要優(yōu)化內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)，審計人員應(yīng)具備審計、工程、管理等專業(yè)背景，組合后能開展全方面的審計項目，消除審計盲點，同時，已經(jīng)在內(nèi)部審計崗位上的人員應(yīng)持續(xù)的學(xué)習(xí)，保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，為實現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能提供有力的保障。

5、通過完善內(nèi)部審計制度促進內(nèi)部審計增值功能

篇(6)

一、開展多層次的經(jīng)濟責(zé)任審計，評價并改善公司治理程序

公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執(zhí)行的風(fēng)險和控制過程加以監(jiān)督的程序。內(nèi)部審計應(yīng)對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環(huán)節(jié)，促進管理層改善公司的治理程序，幫助公司規(guī)避各種風(fēng)險。通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計，內(nèi)部審計既可以對公司董事長和總經(jīng)理履行責(zé)任和義務(wù)的情況進行評價，也可以對崗位職責(zé)比較獨立的、重要崗位的負(fù)責(zé)人進行評價和監(jiān)督。

二、開展經(jīng)常性的風(fēng)險管理審計，評價并改善公司風(fēng)險管理

風(fēng)險管理即識別、確定和度量風(fēng)險，制定、選擇和實施風(fēng)險處理方案的過程，它包括了風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對、實施決策和檢查五方面的內(nèi)容。風(fēng)險管理是實現(xiàn)公司良好治理的一種手段和途徑，即通過妥善處理公司面臨的各種風(fēng)險，取得盡可能大的收益。從這個角度，也可以說風(fēng)險管理是公司治理的目標(biāo)，這與內(nèi)部審計“增加組織價值”的目標(biāo)是一致的。因此，內(nèi)部審計應(yīng)將風(fēng)險管理審計作為經(jīng)常性審計項目來開展，根據(jù)國家法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟形勢、微觀市場狀態(tài)、公司內(nèi)部制度等，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和管理實際，對公司風(fēng)險管理過程各環(huán)節(jié)進行評價，幫助企業(yè)識別、分析、評價及處理風(fēng)險，促進公司完善風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險管理水平，增加公司經(jīng)濟效益。

三、廣泛開展內(nèi)部控制獨立審計評價，夯實公司治理基礎(chǔ)

與內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系一樣，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時又負(fù)有評價和改進內(nèi)部控制的職責(zé)?！秲?nèi)部審計準(zhǔn)則》明確：“內(nèi)部審計的責(zé)任是對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行審查和評價……促進組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險管理?！眱?nèi)部審計的相對獨立性特征，決定了它是內(nèi)部控制體系中一個比較特殊的組成部分，是對內(nèi)部控制體系中其他控制的“再控制”。如上述，公司治理程序主要是由內(nèi)部控制構(gòu)成和實現(xiàn)的，是公司治理的重要基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計應(yīng)廣泛開展內(nèi)部控制獨立評審工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計中的缺失環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議，促進內(nèi)部控制健全有效，從而夯實公司治理基礎(chǔ)。開展內(nèi)部控制獨立評審，一般應(yīng)做到兩點：一是保持內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和評價。二是在橫向上要有比較廣泛的覆蓋面。只有達(dá)到一定比例，即審計樣本具有較強的代表性，才能反映公司整個內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可予依賴。

四、開展多樣化的經(jīng)濟效益審計，關(guān)注公司治理效果

公司治理的目標(biāo)是經(jīng)濟效益最大化，關(guān)注公司治理效果是內(nèi)部審計的法定職責(zé)。所謂“三性”審計，合規(guī)性審計的對象是公司經(jīng)營管理的過程；真實性審計的對象既指向公司經(jīng)營管理的過程，也指向公司經(jīng)營管理的效果；效益性審計的對象則是公司經(jīng)營管理的結(jié)果。因此，內(nèi)部審計關(guān)注公司治理效果主要是對公司經(jīng)營成果的真實性和效益性進行監(jiān)督和評價。在現(xiàn)有審計類型中，經(jīng)濟效益審計是“對被審計單位有關(guān)經(jīng)濟活動決策、運行、管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性所進行的審計監(jiān)督和分析評價活動”，恰好適合擔(dān)當(dāng)這一“角色”。當(dāng)然，經(jīng)濟效益審計也要關(guān)注公司經(jīng)營管理過程的合規(guī)性。

經(jīng)濟效益審計可以是對一個公司整體經(jīng)濟效益的審計，也可以針對公司某一方面的經(jīng)營管理工作開展“專項審計”，如：固定資產(chǎn)投資效益審計、境外投資審計、產(chǎn)品銷售審計、企業(yè)重組效果審計等。因此，可以根據(jù)公司決策層關(guān)注的熱點問題，結(jié)合現(xiàn)有審計資源狀況，靈活設(shè)置審計項目。筆者所在公司的實踐證明，開展多樣化的經(jīng)濟效益審計，是內(nèi)部審計增加組織價值的重要途徑。

篇(7)

    一、找準(zhǔn)定位,突出服務(wù)職能。

    隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國有企業(yè)通過改制重組,產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色,而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配,企業(yè)則擁有獨立的經(jīng)營權(quán)。過去,內(nèi)部審計主要是以國家審計的姿態(tài)執(zhí)行國家審計對企業(yè)的監(jiān)督職能,在這種體制下,傳統(tǒng)的審計監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性。今天國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的運作,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性,幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。”從現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能看,它包括監(jiān)督、鑒證和評價三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計劃經(jīng)濟體制下的那種監(jiān)督,而是內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,監(jiān)督目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動最優(yōu)化、經(jīng)濟效益最大化。因此內(nèi)部審計定位于企業(yè),服務(wù)于企業(yè),是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計長指出的“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理,提高效益,建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)。”由此可見,現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位,要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時,重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性,根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。同時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù),切實履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團建立現(xiàn)代企業(yè)制度后,將內(nèi)部審計定位于突出“三個服務(wù)”:為加強企業(yè)管理服務(wù),為提高經(jīng)濟效益服務(wù),為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來的實踐證明,“三個服務(wù)”的思路使全集團的審計工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌,內(nèi)部審計得到較快發(fā)展,連續(xù)三年一年上了一個新臺階。

    二、改進方法,不斷提高審計質(zhì)量。現(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計必須圍繞這一中心,轉(zhuǎn)變工作思路,拓寬審計領(lǐng)域,切實通過加強監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評價等審計手段,總結(jié)和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗,查深查透企業(yè)管理中存在的問題和不足,客觀有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

    隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價,因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合。如中鐵四局集團在實施工程項目的管理和效益審計時,把三者有機地結(jié)合起來。事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計;事中審計側(cè)重于對項目的管理特別是責(zé)任成本管理進行審計,并對項目階段性效益進行認(rèn)定;事后審計主要是對整個項目的考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計方法,能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題,以便采取有效措施,確保項目效益的最大化。

    在企業(yè)進行信息化管理的建設(shè)過程中,內(nèi)審人員還要懂得利用計算機審計,掌握計算機操作技能,熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用,包括評價軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制,采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進行分析處理,以此提高審計工作質(zhì)量。

    三、抓住重點,為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?突出重點”這是多年來審計工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后,內(nèi)審范圍更廣,難度更大,加之審計力量和審計任務(wù)之間的矛盾也更加突出,因此在實施具體審計項目時,更需要抓住重點,才能取得好的效果。中鐵四局集團在改制后的審計過程中,緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作,注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對企業(yè)效益影響較大的熱點、難點問題進行審計,不斷提高審計成果的效用,使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。

    近幾年突出了三個方面的審計:

    一是工程項目經(jīng)濟效益審計。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源泉是工程項目,對項目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注,員工也關(guān)注。審計部門抓住這一熱點問題,對集團公司和各子(分)公司所有的工程項目都實施了期中或期末審計。在審計過程中,不僅對每一個項目進行了客觀的評價和效益的認(rèn)定,而且提出了許多有針對性的旨在加強管理、提高效益的審計建議,絕大部分都被各單位采納,促進了企業(yè)管理水平的加強和經(jīng)濟效益的提高。

    二是經(jīng)濟責(zé)任審計。改制后企業(yè)在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,除了按正常的經(jīng)濟責(zé)任審計程序操作外,要注入新的內(nèi)容,尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況,對潛在風(fēng)險和不良資產(chǎn)要進行披露,切實保障國有資產(chǎn)的安全、完整,確保國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失,以此促進企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高。

    三是不定期地對司屬單位進行財務(wù)收支審計。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生,另一方面是幫助基層單位不斷改進和加強企業(yè)管理,建立和完善內(nèi)控制度,提高管理水平和經(jīng)濟效益。

    四、勇于創(chuàng)新,提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界經(jīng)濟迅速發(fā)展和變化帶來的機遇與挑戰(zhàn),國際內(nèi)部審計師協(xié)會已將內(nèi)部審計目標(biāo)由原來的“檢查與評價”重新定位為“增值與改善”。因此,作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益,樹立全新的內(nèi)部審計理念,及時將職能定位從原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主,使內(nèi)部審計更廣泛地滲透到企業(yè)的各項管理活動之中,不斷拓展強化內(nèi)部審計的評價、咨詢、參謀等服務(wù)職能。

    面對新的形勢和發(fā)展趨勢,企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè),不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

    首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升,原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要,需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員。