稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:稅源監(jiān)控;納稅評(píng)估;信息化管理

中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)14-0068-02

稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī),通過(guò)一系列規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段,對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行全方位的信息跟蹤和納稅控制,掌握稅基的規(guī)模和分布,分析預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì),發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的薄弱環(huán)節(jié),從而有針對(duì)性地采取措施,確保稅收管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。稅務(wù)管理從收入的角度來(lái)看,就是要掌握稅源并促使稅收從潛在稅源依法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收收入的過(guò)程。稅源監(jiān)控是稅收征管的核心,是稅收職能實(shí)現(xiàn)的前提條件,是稅收征管工作的重中之重。

一、我國(guó)稅源監(jiān)控工作中存在的問(wèn)題

(一)稅源監(jiān)控制度乏力,造成稅款流失

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)崗位銜接與職責(zé)劃分不科學(xué)。基層稅收征管部門設(shè)置的計(jì)劃征收科,雖然賦予了征收和稅源監(jiān)控雙重職能,但由于投入到征收中的精力過(guò)大,加上思想認(rèn)識(shí)上的偏差,將稅收任務(wù)作為衡量稅務(wù)工作好壞的主要標(biāo)準(zhǔn),忽視了稅源監(jiān)控和征管質(zhì)量的重要性。同時(shí),出于加強(qiáng)廉政建設(shè)、分權(quán)制約的考慮,實(shí)行多人多崗共同負(fù)責(zé),缺乏必要的考核制約機(jī)制,使得稅源管理的直接責(zé)任人缺位,事實(shí)上形成了重征收、輕監(jiān)控,甚至出現(xiàn)對(duì)稅源監(jiān)控幾乎無(wú)人問(wèn)津的局面。

2.稅務(wù)干部對(duì)前一時(shí)期“集中征收,重點(diǎn)稽查”的模式理解上存在誤區(qū),以為只要設(shè)立了辦稅服務(wù)廳,納稅人就能按期如實(shí)自行申報(bào)納稅。稅務(wù)人員深入基層少,難以了解納稅人的真實(shí)信息,使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶,形成稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問(wèn)題。稅源監(jiān)控出現(xiàn)了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理狀態(tài)。

3.基層稅務(wù)部門實(shí)際應(yīng)用納稅評(píng)估的效果普遍不佳。由于我國(guó)納稅評(píng)估的效能定位不明確、基礎(chǔ)信息不充分、評(píng)估分析手段不完善等問(wèn)題,造成基層納稅評(píng)估工作質(zhì)量不高,流于形式。同時(shí),我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)起步較晚,稅收籌劃與服務(wù)水平還停留在較低層次。

4.稅務(wù)稽查缺乏科學(xué)選案的手段。由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征管部門日常性檢查與稽查局稅務(wù)稽查的職能定位及檢查計(jì)劃的安排缺少有效的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)和管理,導(dǎo)致各部門的稅收檢查工作尚未形成合力,征管部門在日常管理和納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的納稅人有關(guān)偷騙稅嫌疑的資料信息未能及時(shí)與稽查部門共享,征管與稽查之間資源整合和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)不到位,在一定程度上影響了事后“打擊型”監(jiān)控的效果。

5.稅收分析與征管脫節(jié)。目前,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收分析報(bào)告最關(guān)心的是實(shí)際完成進(jìn)度情況,稅收分析局限于對(duì)稅收計(jì)劃完成情況、收入增減情況和少數(shù)稅源變化對(duì)收入計(jì)劃影響的簡(jiǎn)單對(duì)比分析上,缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及行業(yè)發(fā)展和轄區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全面系統(tǒng)的精細(xì)化的調(diào)研和分析,更缺乏稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的前瞻性的科學(xué)分析和預(yù)測(cè),導(dǎo)致對(duì)稅源全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的缺失。

(二)稅源監(jiān)控手段落后,信息化程度低

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的發(fā)展?fàn)顩r不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。盡管近年來(lái)稅務(wù)系統(tǒng)不斷加大對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的投入,實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過(guò)程的計(jì)算機(jī)管理,但目前的稅源監(jiān)控工作基本上還處于手工操作階段,所掌握的稅源信息零散、匱乏、流失量大,稅收征納雙方信息不對(duì)稱。

2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下大量的現(xiàn)金交易,逃避了稅源監(jiān)控。由于我國(guó)目前對(duì)現(xiàn)金支付處于失控狀態(tài),現(xiàn)金交易在私營(yíng)、個(gè)體乃至其他經(jīng)濟(jì)形式中大量使用,現(xiàn)金支付數(shù)額過(guò)于龐大,使大量的現(xiàn)金交易信息游離于監(jiān)控之外,為偷稅、洗黑錢、行賄受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪提供了便利。

3.稅務(wù)部門未能與有關(guān)部門建立廣泛的信息共享體系和嚴(yán)格的信息資料交換制度,不能及時(shí)獲得國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)和分析材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部廣域網(wǎng)處于封閉狀態(tài),未能與工商、銀行、海關(guān)、外管等部門實(shí)施聯(lián)網(wǎng),社會(huì)公眾網(wǎng)絡(luò)資源得不到有效利用,不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握納稅人的有關(guān)涉稅信息,使組織收入工作陷于被動(dòng)。同時(shí),在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下,跨國(guó)納稅人大量出現(xiàn),國(guó)際間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交往加大,避稅情況日顯突出,使稅源監(jiān)控面臨更大的挑戰(zhàn)。

二、加強(qiáng)我國(guó)稅源監(jiān)控工作的幾點(diǎn)建議

(一)優(yōu)化稅源管理人員隊(duì)伍,提高人員綜合素質(zhì)

1.充實(shí)稅源管理人員隊(duì)伍,引導(dǎo)稅源管理人員樹(shù)立全新的稅源監(jiān)控理念。優(yōu)化整合稅源管理干部隊(duì)伍,做到稅源管理人員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配、稅源管理素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。增強(qiáng)稅源管理人員的大局、法治、創(chuàng)新、效率、服務(wù)、責(zé)任等意識(shí),充分發(fā)揮每個(gè)人的聰明才智,共同致力于搞好稅源監(jiān)控工作。

2.開(kāi)展全方位的稅源管理人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。積極引導(dǎo)他們不斷更新知識(shí),使其具備較強(qiáng)的政策理論和稅收、財(cái)經(jīng)、法律、計(jì)算機(jī)等各項(xiàng)知識(shí)儲(chǔ)備,做到專博結(jié)合,以適應(yīng)納稅人點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)。

(二)完善稅源監(jiān)控制度,實(shí)現(xiàn)制度精細(xì)化

1.建立稅源監(jiān)控責(zé)任制,推行分類管理模式。科學(xué)設(shè)定稅源監(jiān)控崗位,將工作的具體要求作詳細(xì)規(guī)定,將稅源監(jiān)控的職責(zé)明確落實(shí)到具體的組織或部門承擔(dān)。同時(shí),針對(duì)不同類型的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和納稅信譽(yù)的好壞程度,進(jìn)行科學(xué)合理的分類,并實(shí)施與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控辦法。

2.建立財(cái)務(wù)核算監(jiān)控機(jī)制,控制和規(guī)范現(xiàn)金支付。在稅收實(shí)踐中,對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)須要求其按規(guī)定建賬建制,對(duì)已開(kāi)業(yè)的企業(yè)要責(zé)令企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,嚴(yán)格核查企業(yè)賬賬、賬證、賬實(shí)間的配比關(guān)系。全面推行非現(xiàn)金支付制度,通過(guò)國(guó)家立法明確限制現(xiàn)金的支付范圍,禁止大額現(xiàn)金流通,限制小額現(xiàn)金流通,堅(jiān)持存款實(shí)名制,實(shí)現(xiàn)所有金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)通兌,徹底解決納稅人普遍存在的多頭開(kāi)戶、用假名開(kāi)戶的問(wèn)題。同時(shí),全面推行并使用稅控裝置,監(jiān)控納稅人的真實(shí)稅基及其變動(dòng)。嚴(yán)把普通發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新關(guān),加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的檢查。

3.強(qiáng)化納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集、充分運(yùn)用各種涉稅信息,將納稅人的財(cái)務(wù)資料、納稅申報(bào)資料及其它相關(guān)涉稅信息進(jìn)行綜合分析比對(duì),全面推廣應(yīng)用稅負(fù)對(duì)比法、能耗測(cè)算法、投入產(chǎn)出法等納稅評(píng)估方法,建立各種納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)模型,優(yōu)化、細(xì)化納稅評(píng)估流程,將定性分析方法與定量分析方法有機(jī)結(jié)合,找出納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距,增強(qiáng)日常稅源監(jiān)控的實(shí)效性。在此基礎(chǔ)上建立稅負(fù)預(yù)警制度,評(píng)估總體稅源管理水平。

4.強(qiáng)化稅務(wù)稽查和反避稅工作。將從納稅評(píng)估中篩選出有偷逃稅和避稅嫌疑的納稅人交稽查部門檢查處理,對(duì)有避稅嫌疑的納稅人進(jìn)行反避稅調(diào)查,為稅務(wù)稽查和反避稅提供有效的、針對(duì)性的案源及審理思路,提高稽查和反避稅選案的準(zhǔn)確度。真正實(shí)現(xiàn)以管助查、以查促管的良性循環(huán)互動(dòng),提高法律的威懾力。

5.加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅源監(jiān)控指標(biāo)體系開(kāi)展地區(qū)、行業(yè)、納稅人不同層面的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析,深入探析稅收和經(jīng)濟(jì)變動(dòng)之間的合理性、協(xié)調(diào)性及其內(nèi)在規(guī)律,反映和說(shuō)明影響稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)、征管等因素的影響程度,查找稅源監(jiān)控中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。

6.加大對(duì)稅務(wù)行業(yè)的激勵(lì)與懲罰力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大同稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流與合作,開(kāi)拓交流渠道,了解其最新動(dòng)向,聽(tīng)取他們的意見(jiàn),改進(jìn)管理方法。同時(shí)要建立健全對(duì)該行業(yè)的監(jiān)管力度,加強(qiáng)對(duì)惡意稅收籌劃的監(jiān)控,建立責(zé)任追究機(jī)制。

(三) 強(qiáng)化稅源信息化管理,提高稅源監(jiān)控的科技含量

1.建立稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)行全程監(jiān)控管理。推行納稅人統(tǒng)一代碼制度,全面建立健全稅源戶籍檔案。對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行分級(jí)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管,分戶建立重點(diǎn)稅源電子資料檔案卡和新增項(xiàng)目稅源監(jiān)控管理卡。定期對(duì)納稅人的戶籍信息、稅源構(gòu)成和相關(guān)納稅信息等開(kāi)展調(diào)查分析,做到稅源戶籍總數(shù)明了,稅源結(jié)構(gòu)分布清楚,戶籍信息完整準(zhǔn)確。

2.建立縱向連通的信息共享網(wǎng)絡(luò),加快稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息資源整合步伐。加強(qiáng)各稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門信息交換和信息比對(duì),提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量,建立協(xié)同運(yùn)作的應(yīng)用格局,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的高度自動(dòng)化。規(guī)范各類應(yīng)用軟件的操作標(biāo)準(zhǔn),做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一致,統(tǒng)計(jì)口徑相同,稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)用軟件數(shù)據(jù)能對(duì)接。

3.建立橫向連通的信息共享網(wǎng)絡(luò),完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅體系。逐步建立征稅人、納稅人、協(xié)稅人三位一體的人工和網(wǎng)絡(luò)并行的覆蓋廣泛的信息網(wǎng)絡(luò)共享體系,與工商、銀行、國(guó)地稅之間以及房管、土地、統(tǒng)計(jì)、公安等部門實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)之間必要的橫向信息共享,進(jìn)行定期不定期的資料交換和信息溝通,明確各部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任。此外,還應(yīng)當(dāng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、期刊等信息資源搜集各類重點(diǎn)稅源戶的涉稅信息,加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的信息儲(chǔ)備,提高對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控和管理能力。同時(shí),要充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各階層人員的積極性,建立完善涉稅舉報(bào)系統(tǒng),全面提高對(duì)納稅人的規(guī)范和監(jiān)控力度,形成全方位協(xié)稅護(hù)稅的社會(huì)氛圍和社會(huì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn):

[1] 陳茂鋒.構(gòu)建稅源監(jiān)控體系的新思路[J].稅務(wù)研究, 2009, (12).

[2] 方銘輝.借力信息化,加強(qiáng)稅源管理和監(jiān)控[J].山東經(jīng)濟(jì),2009,(9).

篇(2)

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門的重點(diǎn)研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報(bào)、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時(shí)受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險(xiǎn)。(一)國(guó)外關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國(guó)。1983年，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱IRS)對(duì)全國(guó)“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問(wèn)題開(kāi)展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因納稅人對(duì)聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財(cái)政事務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱CFA)了名為“風(fēng)險(xiǎn)管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開(kāi)，深入探討了中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問(wèn)題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過(guò)了題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及確定優(yōu)先次序、處理和評(píng)價(jià)等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會(huì)議在南非開(kāi)普敦召開(kāi)，將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題納入研討范圍。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀

2002年，國(guó)家稅務(wù)總局在聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署(UNDP)專家指導(dǎo)下，制定《2002—2006中國(guó)稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，在稅收征管中引入“風(fēng)險(xiǎn)管理”理念，首次正式提出“防范稅收風(fēng)險(xiǎn)”的戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。2004年，江蘇省淮安市國(guó)稅局首次將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架。這一創(chuàng)新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認(rèn)可。2006年，國(guó)家稅務(wù)總局在青島組織召開(kāi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際研討會(huì)，研究探討在稅源管理工作中如何引進(jìn)和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，與會(huì)單位就如何有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確提出，要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管全過(guò)程。2014年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了具體指導(dǎo)意見(jiàn)。

(三)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

當(dāng)前，我國(guó)正處于全面深化改革開(kāi)放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場(chǎng)主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風(fēng)險(xiǎn)壓力空前加大。隨著現(xiàn)代稅務(wù)管理的不斷深入，對(duì)執(zhí)法精細(xì)化的要求也會(huì)越來(lái)越高，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是主動(dòng)適應(yīng)稅收發(fā)展新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

二、菏澤市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

(一)菏澤市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展情況

菏澤市國(guó)家稅務(wù)局自2016年設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)以來(lái)，始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息挖掘應(yīng)用為重點(diǎn)，努力構(gòu)建稅收管理大風(fēng)控格局。市局機(jī)關(guān)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制訂出臺(tái)了全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施管理辦法，明確下一步的戰(zhàn)略目標(biāo)為:大力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)階段的閉環(huán)式管理機(jī)制。1．組織專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業(yè)、采礦業(yè)、貨幣銀行服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、紡織業(yè)等重點(diǎn)稅源和高稅收風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，針對(duì)征管工作中所發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從全系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)精干人員構(gòu)建專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，推廣運(yùn)用行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模板，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2．落實(shí)信息化治稅。重點(diǎn)加強(qiáng)第三方涉稅信息的采集和利用。針對(duì)涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問(wèn)題，菏澤市國(guó)稅系統(tǒng)與全市50個(gè)行政、事業(yè)單位建立信息共享機(jī)制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬(wàn)條，極大地緩解了基層稅源監(jiān)管力度不足的困境。3．實(shí)現(xiàn)差異化管理。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)納稅人實(shí)行區(qū)別管理，將風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人作為稅源管理的重點(diǎn)，有效提升工作效率，實(shí)現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。2016年，全市共完成納稅評(píng)估1405戶次，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估共組織入庫(kù)稅收2．42億元，占全市國(guó)稅收入的1．42%。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的問(wèn)題

盡管近年來(lái)，菏澤市國(guó)稅系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但也要清醒地認(rèn)識(shí)到，今后工作中還將面對(duì)更大的困難與挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1．新辦納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)大。商事制度改革以來(lái)，在刺激地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)主體增長(zhǎng)的同時(shí)，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問(wèn)題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務(wù)登記管理中發(fā)現(xiàn)，大量按照改革之前的標(biāo)準(zhǔn)不符合準(zhǔn)入條件的、資質(zhì)較差的民事主體也獲得了市場(chǎng)主體的資格，這部分納稅人稅務(wù)登記信息普遍存在較多問(wèn)題。例如，經(jīng)營(yíng)范圍信息模糊，稅務(wù)人員僅通過(guò)登記的經(jīng)營(yíng)范圍難以準(zhǔn)確判斷其經(jīng)營(yíng)主業(yè)，給納稅人稅收管轄權(quán)的界定帶來(lái)難題，直接增加了后續(xù)稅務(wù)管理工作難度。2．開(kāi)展納稅評(píng)估缺乏法律依據(jù)。作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要方法，納稅評(píng)估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，但在實(shí)施過(guò)程中卻往往面臨著缺乏法律依據(jù)的問(wèn)題。盡管國(guó)家稅務(wù)總局以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估工作給予充分重視，將其作為加強(qiáng)稅源管理有效方法予以強(qiáng)調(diào)，并制定了《納稅評(píng)估管理辦法》《納稅評(píng)估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中均未涉及有關(guān)納稅評(píng)估的內(nèi)容，總局制定的《納稅評(píng)估管理辦法》缺乏相關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)，從其法律地位來(lái)看僅僅是一個(gè)規(guī)范性文件，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評(píng)估工作始終處于法律邊緣，實(shí)踐中缺少法律依據(jù)，評(píng)估工作無(wú)章可循。3．信息應(yīng)用水平不高。利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對(duì)稱的難題，是全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的預(yù)警分析指標(biāo)已相對(duì)完善，但稅務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化應(yīng)對(duì)能力上還存在不足，信息資源閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息利用不到位，不能主動(dòng)整合金稅三期管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)等平臺(tái)的有關(guān)信息;二是對(duì)第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對(duì)納稅人自主申報(bào)信息真實(shí)性的工具，而不能有計(jì)劃性地進(jìn)行整合分析;三是數(shù)據(jù)信息分析深度不夠，對(duì)“指標(biāo)元－指標(biāo)－風(fēng)險(xiǎn)管理模板－防控方案”的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制掌握不到位，工作中僅局限于單項(xiàng)數(shù)據(jù)的校對(duì)與鑒別，缺少關(guān)聯(lián)分析和綜合運(yùn)用。

(三)問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

1．公民納稅遵從意識(shí)有待提高。納稅遵從意識(shí)是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的必要前提，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，納稅人基于對(duì)自身主體地位、自身存在價(jià)值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的一種對(duì)稅法的理性認(rèn)知、認(rèn)同和自覺(jué)奉行精神。根據(jù)陳金保2016年的調(diào)查結(jié)果，我國(guó)公民大多數(shù)理性上認(rèn)同依法納稅的理念，但自覺(jué)自愿遵從的態(tài)度并不積極，往往是迫于嚴(yán)厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來(lái)，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認(rèn)為這是一種能力體現(xiàn)。由于缺乏有效的社會(huì)輿論監(jiān)督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經(jīng)濟(jì)利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)厲查處，納稅人依然有可能會(huì)認(rèn)為是自己運(yùn)氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會(huì)范圍內(nèi)強(qiáng)化公民的納稅遵從意識(shí)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。2．稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后。完善規(guī)范的稅法體系是稅收現(xiàn)代化的重要一環(huán)，更是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，新型的經(jīng)濟(jì)及法律關(guān)系不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行稅法體系暴露出一系列問(wèn)題。一方面，稅收立法進(jìn)程不能滿足社會(huì)發(fā)展需要，稅收領(lǐng)域長(zhǎng)期存在部門規(guī)章代替法律的現(xiàn)象，造成稅收?qǐng)?zhí)法行為在司法實(shí)踐中往往缺乏有效法律依據(jù)支持。例如，2011年新疆瑞成房地產(chǎn)公司訴新疆維吾爾族自治區(qū)地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規(guī)定，認(rèn)定納稅人銷售價(jià)格偏低，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。然而烏魯木齊市中級(jí)法院經(jīng)審理認(rèn)為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據(jù)，最終判決稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴。另一方面，正因?yàn)槎愂辗审w系結(jié)構(gòu)不完善，稅法執(zhí)法也存在剛性不足的問(wèn)題。稅務(wù)行政審批制度改革后，后續(xù)管理措施較少，因責(zé)任界定不清，一線執(zhí)法人員倍感稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)高，時(shí)常有如履薄冰之感，致使在執(zhí)法過(guò)程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展時(shí)間短、自身管理經(jīng)驗(yàn)不足、風(fēng)控理念和工作機(jī)制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進(jìn)的方面。一方面，風(fēng)控思維尚未建立，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)理性的認(rèn)識(shí)，片面地將評(píng)估入庫(kù)稅款作為衡量風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平的唯一重要性指標(biāo)，未充分發(fā)揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應(yīng);有的單位未能將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與其他征管工作有序銜接，實(shí)際工作中只是“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，沒(méi)有切實(shí)開(kāi)展整體效應(yīng)分析，不利于工作的深入開(kāi)展;還有人認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理只是針對(duì)納稅人，未將納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體看待。另一方面，工作機(jī)制有待完善。有的單位機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，受行政編制制約，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)只是掛靠在其他部門，嚴(yán)重制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)效;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、科室之間還沒(méi)有形成整體效應(yīng)，自主查找、集合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)仍然是各自為戰(zhàn)，不能做到信息共享、協(xié)同分析。

三、國(guó)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐對(duì)我國(guó)的借鑒意義

我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，西方發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)于解決我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國(guó)、美國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，通過(guò)研究發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，總結(jié)出適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

(一)英國(guó):完善的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業(yè)管理作為工作重點(diǎn)，成立了大企業(yè)服務(wù)司(LBS)，并成立13個(gè)特別調(diào)查組防范稅務(wù)欺詐行為。英國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在有效數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化規(guī)范管理。1．配備專門人員，實(shí)行對(duì)口管理。HMRC針對(duì)每一戶大型企業(yè)，委任一名高級(jí)稅務(wù)官員擔(dān)任客戶經(jīng)理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實(shí)行對(duì)口管理。CRM負(fù)責(zé)掌握大企業(yè)的營(yíng)運(yùn)信息，化解雙方的認(rèn)知差異和誤解，以便更有針對(duì)性地開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)為強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，英國(guó)稅法同時(shí)也規(guī)定，大企業(yè)必須指定一名高級(jí)人員，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)安排。如有失職，將對(duì)該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。HRMC在逐步采集納稅人相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)末建立起由風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)識(shí)別系統(tǒng)(IRIS)、數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)(DAPA)和身份認(rèn)證系統(tǒng)(IDA)等三個(gè)子系統(tǒng)組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。通過(guò)身份認(rèn)證系統(tǒng)可以收集到居民企業(yè)甚至部分個(gè)人的收支信息，然后再通過(guò)數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)進(jìn)行加工、整理，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)據(jù)不匹配的項(xiàng)目則交由風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行識(shí)別。得益于完善的評(píng)估系統(tǒng)，HMRC一旦發(fā)現(xiàn)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，就可以啟動(dòng)針對(duì)性的調(diào)查。3．評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，開(kāi)展分類管理。HMRC通過(guò)開(kāi)發(fā)數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，對(duì)對(duì)納稅人收入、資產(chǎn)、負(fù)債等信息歸類整理，推算出納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分別交由地方辦事機(jī)構(gòu)、一般調(diào)查組和特別調(diào)查組核查處理。地方辦事機(jī)構(gòu)對(duì)于納稅遵從度高、風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，一般不采取干預(yù)措施，對(duì)于涉及個(gè)人的疑點(diǎn)信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對(duì)于中高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，則由調(diào)查組深入開(kāi)展實(shí)地核查，采取納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)等措施，規(guī)避稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)美國(guó):具有強(qiáng)大威懾力的稅務(wù)審計(jì)

美國(guó)有句名言，“這個(gè)世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重的要身敗名裂、傾家蕩產(chǎn)，“唯有納稅和死亡無(wú)法避免”的理念已經(jīng)深入人心。在美國(guó)，聯(lián)邦稅務(wù)局的審計(jì)工作具有極強(qiáng)的震懾力:全美50%以上的稅務(wù)人員從事審計(jì)(稽查)工作，配備了經(jīng)濟(jì)師、金融產(chǎn)品專家、電腦稽核人員、數(shù)據(jù)分析師、信息技術(shù)員等專業(yè)人才;每年自然人約0．65%被審計(jì)(其中收入在10萬(wàn)美元以上的自然人約0．98%被審計(jì))，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(yè)(類似于國(guó)內(nèi)的個(gè)體工商戶)約0．3%被確定為審計(jì)對(duì)象;查補(bǔ)的偷逃稅數(shù)額每年約有570億美元，每年提請(qǐng)稅收犯罪調(diào)查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個(gè)月。美國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)能夠進(jìn)行卓有成效的稅務(wù)審計(jì)，得益于高質(zhì)量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計(jì)人員專業(yè)化。美國(guó)對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員實(shí)行等級(jí)制，查帳人員分為普通查帳人員和國(guó)際查帳人員。對(duì)大企業(yè)和跨國(guó)集團(tuán)開(kāi)展審計(jì)時(shí)，由法務(wù)、國(guó)際稅收、審計(jì)等部門組成聯(lián)合審計(jì)工作小組，如有必要，還將引入計(jì)算機(jī)、石化、經(jīng)管等領(lǐng)域的第三方專家。審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格遵循報(bào)告和回避制度，審計(jì)人員如有違反將嚴(yán)懲或被開(kāi)除公職。審計(jì)案卷由法務(wù)部進(jìn)行復(fù)審，法務(wù)部有權(quán)調(diào)整審計(jì)人員作出的結(jié)論或者退回重查。2．審計(jì)選案針對(duì)性強(qiáng)。美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有龐大的稅收信息資料庫(kù)和完善的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)，每年都運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和“應(yīng)收稅款預(yù)測(cè)”等模型，對(duì)要對(duì)納稅人的整體納稅情況進(jìn)行分析，以確定開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)的范圍。然后，通過(guò)對(duì)大企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、大額現(xiàn)金交易、自雇業(yè)主、扣除額超過(guò)合理范圍和修正申報(bào)等方面開(kāi)展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國(guó)的稅收來(lái)源以直接稅為主，所以發(fā)現(xiàn)申報(bào)所得數(shù)額與其收入來(lái)源不相符、收入數(shù)額龐大且無(wú)預(yù)扣所得稅等情況，相關(guān)納稅人就將被列為稅務(wù)部門審計(jì)的對(duì)象。3．審計(jì)工作效率高。計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用大大提高了美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。借助與支付終端聯(lián)網(wǎng)的檢查系統(tǒng)，每當(dāng)有1萬(wàn)美元以上的現(xiàn)金交易時(shí)，稅務(wù)人員就可以獲得消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者的流動(dòng)信息，并核實(shí)該筆支付是否實(shí)現(xiàn)了稅款扣除。同時(shí)，銀行和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行巨額現(xiàn)金交易時(shí)，必須核對(duì)客戶的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務(wù)署每年至少會(huì)對(duì)1300－2000萬(wàn)人次的交易信息開(kāi)展核查。稅務(wù)人員在審計(jì)中，高度重視對(duì)現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法和第三方信息的運(yùn)用，定期對(duì)銷售發(fā)票的相關(guān)信息開(kāi)展抽樣檢查，從而對(duì)交易、收入和支出實(shí)現(xiàn)全方位無(wú)死角的監(jiān)控。

四、完善我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

面對(duì)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要深刻認(rèn)識(shí)征管體制改革以來(lái)的稅收工作形勢(shì)，做好規(guī)劃統(tǒng)籌，重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)創(chuàng)新綜合管理模式，提高工作效率

在當(dāng)前機(jī)構(gòu)人員編制和總體征管力量受限的形勢(shì)下，必須轉(zhuǎn)變征管方式，最大限度盤活用好現(xiàn)有征管資源。今后應(yīng)改變當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l塊分割、各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。一是實(shí)行稅源專業(yè)化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉(zhuǎn)而根據(jù)規(guī)模、行業(yè)、存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、信用等級(jí)等對(duì)轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行分類，設(shè)立專門的稅源管理機(jī)構(gòu)，借助稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)模板，形成分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系;二是實(shí)行差異化監(jiān)管。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)納稅人實(shí)行區(qū)別管理，將風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人作為稅源管理的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。三是推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)扁平化。推進(jìn)機(jī)關(guān)實(shí)體化，精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監(jiān)控等實(shí)體職能體制為主轉(zhuǎn)變。

(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用，實(shí)現(xiàn)信息管稅

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，而風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別基礎(chǔ)就在于及時(shí)獲取準(zhǔn)確的涉稅信息，如果情報(bào)信息缺乏利用價(jià)值，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將成為空談。今后應(yīng)充分利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，切實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，提高信息利用水平［4］。一是加強(qiáng)系統(tǒng)信息比對(duì)。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)等稅務(wù)軟件，整合系統(tǒng)信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn);二是加強(qiáng)第三方信息的利用。加大與關(guān)聯(lián)單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實(shí)現(xiàn)各類涉稅信息即時(shí)集中、共享，解決地方財(cái)稅建設(shè)要求和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱的矛盾;三是完善內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳、基層分局和業(yè)務(wù)科室之間的信息實(shí)時(shí)共享，使各部門及時(shí)掌握納稅人的信息，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)構(gòu)建專業(yè)組織機(jī)構(gòu)，打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)

為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)制導(dǎo)能力，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、稅源規(guī)模、行業(yè)分布特點(diǎn)等因素，著力打造風(fēng)險(xiǎn)防控、納稅評(píng)估和監(jiān)督評(píng)價(jià)三個(gè)跨部門的專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，共同實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。一是成立風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)，配備專職人員，采取集中與分散相結(jié)合的方式，統(tǒng)籌開(kāi)展稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果評(píng)價(jià)，落實(shí)完善閉環(huán)式稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。二是成立納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)，按照“集中管理+團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的形式，根據(jù)評(píng)估對(duì)象所屬行業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和預(yù)警指標(biāo)，統(tǒng)一調(diào)配團(tuán)隊(duì)成員，組成個(gè)案評(píng)估組，實(shí)施統(tǒng)一管理，便于有針對(duì)性地開(kāi)展涉稅服務(wù)和更直接有效監(jiān)控納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。三是成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程和成效實(shí)施復(fù)審復(fù)核、執(zhí)法督察、內(nèi)控監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，切實(shí)做到把有限優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在對(duì)重點(diǎn)稅源的稅收管理中，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)效。

作者:吳亞輝 單位:山東科技大學(xué)文法學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］方振華．山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．濟(jì)南:山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016．

［2］陳金保．公民納稅遵從意識(shí)的內(nèi)涵、測(cè)量及特征［J］．稅收經(jīng)濟(jì)研究，2016(2):16－21．