竣工決算審計(jì)案例精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇竣工決算審計(jì)案例范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

如何規(guī)避立項(xiàng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)？①建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。②企業(yè)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。嚴(yán)謹(jǐn)任何個(gè)人決策工程項(xiàng)目或擅自改變集體決策意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施責(zé)任制度，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。

2工程成本虛增案例

例二：2010年2月甲企業(yè)成立S酒店工程項(xiàng)目組，2011年11月建成，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位對(duì)S酒店進(jìn)行竣工驗(yàn)收，但未編制財(cái)產(chǎn)清單辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。該工程建設(shè)完工后材料庫(kù)房剩余大量的工程物資，且部分已在工程項(xiàng)目中核算，庫(kù)房管理人員分不清該部分物資。2011年12月S酒店開始試營(yíng)業(yè)，截止2012年12月工程未竣工決算。2011年12月經(jīng)營(yíng)期間虧損100萬(wàn)元；2012年全年經(jīng)營(yíng)虧損800萬(wàn)元，全部計(jì)入了在建工程。該S酒店工程項(xiàng)目存在的主要問(wèn)題：①物資需用計(jì)劃編制不合理，導(dǎo)致工程完工后剩余大量工程物資，占用資金。②工程物資采購(gòu)、收發(fā)、保管記錄不完整導(dǎo)致工程物資管理混亂，工程價(jià)值虛增。③在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，資產(chǎn)管理部門未暫估入賬，計(jì)提折舊。④將經(jīng)營(yíng)性虧損900萬(wàn)元列入了工程項(xiàng)目，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值虛增。針對(duì)案例二存在問(wèn)題的對(duì)策：

2.1抓好工程物資管理的源頭：物資采購(gòu)計(jì)劃

工程物資管理的源頭是工程物資采購(gòu)計(jì)劃的編制，編制物資采購(gòu)計(jì)劃：①施工單位（承包方）應(yīng)在收到設(shè)計(jì)施工圖后，按單項(xiàng)工程編制“工程材料、構(gòu)配件、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃”（以下簡(jiǎn)稱“施工用料計(jì)劃單”）及編制說(shuō)明，并及時(shí)移交項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核。②項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)收到承包方編制的《施工用料計(jì)劃單》后，應(yīng)對(duì)照設(shè)計(jì)施工圖進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核，一定期限內(nèi)完成審核，并將審核結(jié)果通知承包方。③項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)地將審核簽字后形成的正式“施工用料計(jì)劃單”由總監(jiān)理工程師簽署后報(bào)建設(shè)方進(jìn)行審批。④施工承包單位將工程監(jiān)理部門和工程總監(jiān)已經(jīng)審批簽字的《施工用料計(jì)劃單》報(bào)項(xiàng)目部工程管理部，作為工程物資采購(gòu)依據(jù)。

2.2工程物資管理關(guān)系工程核算的真實(shí)性

投入建設(shè)工程的材料、配件及設(shè)備的質(zhì)量，交貨期、價(jià)格的控制，是整個(gè)工程竣工質(zhì)量、工期、造價(jià)控制的基礎(chǔ)。加強(qiáng)工程物資管理：①項(xiàng)目部的工程材料設(shè)備管理部門應(yīng)建立材料設(shè)備管理臺(tái)賬，管理臺(tái)賬應(yīng)能準(zhǔn)確反映材料設(shè)備的收入、支出、庫(kù)存、單價(jià)、總價(jià)等情況。管理臺(tái)賬由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理。②供貨廠家（商）在送貨時(shí)，填寫一式五聯(lián)的“材料/設(shè)備驗(yàn)收清單”，供貨廠家在送貨時(shí)，事先通知建設(shè)方（需方）送貨預(yù)計(jì)到達(dá)時(shí)間。貨物到達(dá)建設(shè)指定的現(xiàn)場(chǎng)后，由建設(shè)方、施工單位、監(jiān)理對(duì)供貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，供貨廠家并隨貨提品應(yīng)具備的有關(guān)合格證、質(zhì)量證明書、產(chǎn)品證明書、產(chǎn)品檢驗(yàn)或試驗(yàn)報(bào)告等保證資料原件。③經(jīng)三方（供貨方、工程承包方、建設(shè)方）共同驗(yàn)收合格的產(chǎn)品，由工程承包方妥善保管。因承包方原因發(fā)生的丟失、損壞，由承包方負(fù)責(zé)賠償。建設(shè)方在沒有通知承包方驗(yàn)收前，發(fā)生的丟失、損壞由建設(shè)方負(fù)責(zé)。④建設(shè)方向承包方提供的已進(jìn)場(chǎng)的材料、構(gòu)配件及設(shè)備，經(jīng)報(bào)審發(fā)現(xiàn)與設(shè)計(jì)不符的產(chǎn)品，承包方應(yīng)于驗(yàn)收時(shí)提出書面意見或拒收理由。⑤在施工承包方收到建設(shè)方提供的材料、設(shè)備及驗(yàn)收后，即為施工承包方在建設(shè)方已領(lǐng)取施工所需的材料和設(shè)備。建設(shè)方財(cái)務(wù)以施工承包方簽收材料設(shè)備驗(yàn)收單做為依據(jù)辦理施工用料出庫(kù)單，并記入單項(xiàng)工程成本。⑥施工承包方在單項(xiàng)工程完工后，及時(shí)與建設(shè)方將單項(xiàng)工程實(shí)際領(lǐng)料與設(shè)計(jì)圖紙計(jì)劃用料進(jìn)行核對(duì)。施工用料多余時(shí)，及時(shí)向建設(shè)方辦理退庫(kù)手續(xù)。

2.3工財(cái)務(wù)決算不容忽視

篇(2)

關(guān)鍵詞：公路工程；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；干部任用

一、公路系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

依據(jù)2006年6月1日開始執(zhí)行的《審計(jì)法》，審計(jì)部門開始對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是專門針對(duì)公路項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直未能推行。筆者認(rèn)為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進(jìn)行管理，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)有項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)好像是重復(fù)勞動(dòng)，沒有必要；其三，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前主要針對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人，而公路工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般由單位副職兼任，甚至由級(jí)別更低的負(fù)責(zé)人分管；其四，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是內(nèi)部審計(jì)，其可信度和約束力會(huì)大打折扣。

二、開展公路工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是社會(huì)環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項(xiàng)目耗資巨大，且牽動(dòng)各方經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否承受得住各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和外來(lái)的壓力，及其自身的工作作風(fēng)、職業(yè)道德、工作能力等，往往會(huì)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外來(lái)壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過(guò)程中做出基本正確的選擇，這對(duì)保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對(duì)招標(biāo)過(guò)程的各種關(guān)系和人情，這需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具備過(guò)硬的職業(yè)道德素質(zhì)。總之，面對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)工程管理活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性全面負(fù)責(zé)。

2　工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公路系統(tǒng)干部任免管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護(hù)為主的建設(shè)管理活動(dòng)是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導(dǎo)干部占較大比例，因此對(duì)工程管理崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)、任免，應(yīng)該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行考評(píng)，才能作出較全面的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能較好的對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)和管理能力作出評(píng)價(jià)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的必要補(bǔ)充。無(wú)論是跟蹤審計(jì)還是竣工決算審計(jì)，都是外部審計(jì)，而審計(jì)對(duì)象是法人單位或項(xiàng)目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔(dān)，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任卻得不到體現(xiàn)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是內(nèi)部審計(jì)，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)結(jié)果要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)。這一點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的約束力。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在公路工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的審計(jì)成果，這樣可以避免重復(fù)的審計(jì)查證工作。但是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不同，在具體的應(yīng)用上，審計(jì)委托人、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象等與常規(guī)審計(jì)也是有差別的。

1　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人

由于公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計(jì)委托人應(yīng)該是單位內(nèi)部的組織部門。

2　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要有明確的審計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)是：以檢查評(píng)價(jià)公路工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程管理、決策等經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況為中心，進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工程管理、決策活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)，要依據(jù)各個(gè)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及負(fù)責(zé)人因個(gè)人決策、管理能力和工作方式不同而導(dǎo)致工作著力點(diǎn)的差異有所變化。因此，具體的審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負(fù)責(zé)人的管理特點(diǎn)等具體情況各有側(cè)重。

3　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有著共同的審計(jì)查證對(duì)象和監(jiān)督對(duì)象，不同的是審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象。常規(guī)審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)法人單位或工程項(xiàng)目指揮部的責(zé)任，評(píng)價(jià)對(duì)象是組織、機(jī)構(gòu)；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是“自然人”。同時(shí)，筆者認(rèn)為還應(yīng)該區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人的行政級(jí)別一般要低于法人單位的主要負(fù)責(zé)人，有些關(guān)鍵性的決策活動(dòng)并非由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出決定，而是由行政級(jí)別更高的負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策。因此，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)有誰(shuí)來(lái)承擔(dān)必須要有清晰地界限，以避免責(zé)任不清造成的審計(jì)失敗的案例。

4　審計(jì)成果的利用

篇(3)

一、資源環(huán)境審計(jì)組織保障情況

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。我局未單獨(dú)設(shè)立資源環(huán)境審計(jì)股，由投資審計(jì)中心負(fù)責(zé)資源環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)。局黨組書記同志分管投資審計(jì)中心。

2.隊(duì)伍建設(shè)情況。投資審計(jì)中心共有5名審計(jì)業(yè)務(wù)人員，年齡均在35歲以下，平均年齡為28歲。大專學(xué)歷4人，本科1人。財(cái)務(wù)類專業(yè)2人，工程類專業(yè)3人。

二、資源環(huán)境審計(jì)工作開展情況

我局共開展了資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目及調(diào)查項(xiàng)目18個(gè)，包括：退耕還林工程建設(shè)資金和鞏固退耕還林成果專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查；縣茶場(chǎng)121隊(duì)縣級(jí)財(cái)政投資土地整理項(xiàng)目審計(jì)；縣茶場(chǎng)127隊(duì)縣級(jí)財(cái)政投資土地整理項(xiàng)目審計(jì)；縣鎮(zhèn)村縣級(jí)財(cái)政投資土地整理項(xiàng)目審計(jì)；縣鎮(zhèn)村市級(jí)財(cái)政投資土地整理項(xiàng)目審計(jì)；縣中央財(cái)政小型農(nóng)田水利重點(diǎn)縣建設(shè)項(xiàng)目；縣黑凼子水庫(kù)樞紐除險(xiǎn)加固補(bǔ)充工程審計(jì)；縣響水洞水庫(kù)樞紐除險(xiǎn)加固補(bǔ)充工程竣工決算審計(jì)；鎮(zhèn)村、壩村縣級(jí)財(cái)政投資土地整理項(xiàng)目；鎮(zhèn)新權(quán)村、永興村縣級(jí)財(cái)政投資土地整理項(xiàng)目；縣測(cè)土配方施肥補(bǔ)貼項(xiàng)目審計(jì)；縣水利項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；縣-農(nóng)村戶用沼氣池建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；重大水利項(xiàng)目新增預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)；縣新發(fā)鄉(xiāng)村市級(jí)財(cái)政投資土地開發(fā)項(xiàng)目審計(jì)；縣鄉(xiāng)村漆樹坪市級(jí)財(cái)政投資土地開發(fā)項(xiàng)目審計(jì)；縣小型農(nóng)田水利項(xiàng)目審計(jì)；縣響水洞渠系配套項(xiàng)目的審計(jì)。18個(gè)項(xiàng)目總投資11,585.29萬(wàn)元。近三年來(lái)資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目占所有審計(jì)項(xiàng)目比例為28.13%。

三、面臨的主要困難及問(wèn)題

1.審計(jì)人員力量不足，結(jié)構(gòu)單一。一是資源環(huán)境資金管理使用上存在點(diǎn)多、面廣、分散，項(xiàng)目遍布廣大農(nóng)村，涉及到千家萬(wàn)戶，由于審計(jì)人員嚴(yán)重不足，加之審計(jì)點(diǎn)較遠(yuǎn)、條件艱苦，審計(jì)過(guò)程費(fèi)時(shí)費(fèi)力，致使許多應(yīng)該延伸單位和重點(diǎn)戶不能及時(shí)延伸，許多資金難以查深查透，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。二是目前審計(jì)人員比較缺乏具有資源、環(huán)境專業(yè)（如環(huán)境科學(xué)、環(huán)境工程、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、土地資源管理和礦業(yè)工程等）人才。制約了資源環(huán)境項(xiàng)目的開展。

2.資源環(huán)境審計(jì)處理難度大，審計(jì)執(zhí)法難以到位。資源環(huán)境審計(jì)處理難、有的問(wèn)題是屢查屢犯，主要是資金繁雜，規(guī)定繁多，但可操作性不高，處理的法規(guī)依據(jù)滯后造成依據(jù)不充分，難以處理。

3.被審計(jì)單位資料提供不完整、不及時(shí)。資源環(huán)境審計(jì)資料繁雜，由于被審計(jì)單位資料管理存在問(wèn)題，致使不能完整、真實(shí)提供審計(jì)資料，給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

四、努力方向及建議意見

2013年暫定資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目10個(gè)，以土地整理和水利項(xiàng)目為主。為創(chuàng)新方式方法，提升資源環(huán)境審計(jì)水平，更好的完成資源環(huán)境審計(jì)工作，建議：

1.進(jìn)一步充實(shí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員，拓寬渠道，招收復(fù)合型人才，提高資源環(huán)境審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

2.實(shí)行資源共享，采取上級(jí)組織專業(yè)人士，集中開展資源環(huán)境項(xiàng)目審計(jì)。

3.制定和完善資源環(huán)境審計(jì)規(guī)劃，研究制定資源環(huán)境審計(jì)工作規(guī)范，不斷促進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

4.加大宣傳力度，建立和完善合作審計(jì)工作制度，從制度上明確被審計(jì)單位職能職責(zé)。

5.積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)與方法。充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并形成有針對(duì)性的審計(jì)案例或方法。

篇(4)

關(guān)鍵詞：重資產(chǎn)型企業(yè)；在建工程轉(zhuǎn)固；固定資產(chǎn)暫估價(jià)值；久拖不決

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-02

重資產(chǎn)型企業(yè)指固定資產(chǎn)、在建工程金額之和占據(jù)總資產(chǎn)金額比重較高的公司，一般為總資產(chǎn)金額的60%以上。通常，這類企業(yè)多屬于傳統(tǒng)制造企業(yè)，為我國(guó)工業(yè)化發(fā)展進(jìn)程作出了突出貢獻(xiàn)。但這類企業(yè)在建工程轉(zhuǎn)固普遍存在一些問(wèn)題。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)第九條規(guī)定：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。因此，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)固時(shí)記入固定資產(chǎn)的賬面原值，就必需做部分暫估價(jià)值，對(duì)未決算的工程款按暫估價(jià)值記入固定資產(chǎn)原值。

一、重資產(chǎn)型企業(yè)在建工程轉(zhuǎn)固存在的問(wèn)題

一項(xiàng)固定資產(chǎn)的建造，從立項(xiàng)開始到最終辦理竣工決算，涉及預(yù)算價(jià)、招標(biāo)價(jià)、合同價(jià)和決算價(jià)等，這些價(jià)格與最終的決算審定價(jià)或多或少存在一定差異。工程項(xiàng)目越大，差異一般也會(huì)越大。尤其是建設(shè)項(xiàng)目的有些設(shè)計(jì)工作在施工后還要不斷修改，施工合同也多為開口合同時(shí)（即材料按用量計(jì)算，施工量按實(shí)計(jì)算），這些常見的因素會(huì)進(jìn)一步加大前述價(jià)格與最終的決算審定價(jià)的差異。

一般來(lái)說(shuō)，發(fā)包方與承包方簽訂的建造合同價(jià)若是固定的，合同價(jià)扣減已按工程進(jìn)度支付的價(jià)款就是需要估價(jià)入賬的部分。如果發(fā)包的建造合同是開口合同，雖然合同價(jià)與決算審定價(jià)肯定存在一定差異，但這種差異是雙方認(rèn)可的。這樣需要估價(jià)入賬的金額為外包工程合同價(jià)減已按工程進(jìn)度結(jié)算的款項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)多采用開口合同，且出于避稅的目的，建造合同的簽署價(jià)格明顯低于最終的決算價(jià)格，工程竣工決算時(shí)間滯后。基于以上實(shí)際問(wèn)題的存在，重資產(chǎn)型企業(yè)在建工程轉(zhuǎn)固問(wèn)題通常表現(xiàn)為：

1.工程竣工后久拖不決。企業(yè)投資者一般在工程完工前會(huì)較好的按照建設(shè)合同與承包方合作，但在工程竣工達(dá)到可使用狀態(tài)之后，投資者往往會(huì)拖欠承包方工程款項(xiàng)。承包方處于弱勢(shì)地位與投資者談判，最終承包方做出妥協(xié)，投資者支付相對(duì)較少的款項(xiàng)。

2.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不完整，轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)不正確。前期已經(jīng)發(fā)生的工程建設(shè)過(guò)程中的費(fèi)用、成本已在賬面在建工程科目核算，但在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)規(guī)定，需按照固定資產(chǎn)實(shí)際總價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。而企業(yè)投資者在工程竣工后久拖不決，如此給企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)帶來(lái)一定的難度。影響固定資產(chǎn)的原值以及入賬時(shí)間。

3.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)物脫節(jié)，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提隨意。企業(yè)投資者在公司發(fā)展初期盡可能的節(jié)稅、避稅甚至偷稅、漏稅，出于上述目的，公司將發(fā)生的支出盡可能多的費(fèi)用化，導(dǎo)致一些前期投入的固定資產(chǎn)在公司固定資產(chǎn)核算中無(wú)法看到。公司久拖不決的工程導(dǎo)致了轉(zhuǎn)固時(shí)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，從而使公司固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。當(dāng)公司發(fā)展壯大到一定階段后又想借助資本市場(chǎng)使公司成為公眾公司，此時(shí)有些公司為制造利潤(rùn)，故意操縱轉(zhuǎn)固時(shí)的固定資產(chǎn)原值，從而使固定資產(chǎn)折舊更加隨意，成為調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)的直接工具。

4.賬面負(fù)債不完整。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)之應(yīng)用指南的規(guī)定，一些企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)應(yīng)付而未付的工程款項(xiàng)隨意計(jì)提或者根本不計(jì)提，計(jì)提之?dāng)?shù)也僅僅企業(yè)單方面任意計(jì)提，而不是與承包方溝通之后進(jìn)行計(jì)提。之后若因承包方催賬、討賬或者提訟而導(dǎo)致需要支付前期工程款項(xiàng)時(shí)，再進(jìn)行計(jì)提或修改前期計(jì)提的負(fù)債。若此類事項(xiàng)影響的金額大，變化多，實(shí)質(zhì)已構(gòu)成濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、案例背景

本文結(jié)合國(guó)內(nèi)某較大的建材企業(yè)進(jìn)行分析。該企業(yè)位于我國(guó)西部地區(qū)，最近幾年伴隨著西部大開發(fā)政策的推進(jìn)，該企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展迅速。

2012年年末該公司總資產(chǎn)達(dá)人民幣30億元；固定資產(chǎn)、在建工程合計(jì)22億元；應(yīng)付賬款5億元，其中較多為暫估的應(yīng)付工程款項(xiàng)；屬于典型的重資產(chǎn)型企業(yè)。2013年公司對(duì)自身資產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)已竣工多年未決算的固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重新清理，需要增加高達(dá)2億元的應(yīng)付工程賬款。

2010年——2012年三年的固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊分別為：2000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元、9000萬(wàn)元。2009年——2012年四年期末固定資產(chǎn)賬面金額分別為：3億元、7億元、16.7億元、18.6億元。2012年固定資產(chǎn)原值增加較少，但當(dāng)年在固定資產(chǎn)折舊政策不變的前提下，固定資產(chǎn)折舊金額為上年固定資產(chǎn)折舊金額的1.8倍。

該公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)如此異常，主要原因在于公司在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)入賬價(jià)值的混亂。最初公司統(tǒng)一不轉(zhuǎn)固，待年底時(shí)不得不轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)固時(shí)按照已結(jié)算價(jià)格轉(zhuǎn)固，而對(duì)應(yīng)付未付的工程款不做暫估；每年年底在審計(jì)、稅務(wù)以及承包方的壓力下公司陸續(xù)計(jì)提部分暫估價(jià)值，且不斷地根據(jù)重新計(jì)提的負(fù)債對(duì)固定資產(chǎn)卡片原值進(jìn)行調(diào)整，使得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)逐年變化并且逐年增加，從而導(dǎo)致公司賬面出現(xiàn)了上述異常現(xiàn)象。

三、重資產(chǎn)型企業(yè)在建工程轉(zhuǎn)固的建議

1.加強(qiáng)公司誠(chéng)信建設(shè)，從投資者自身做起。當(dāng)今世界投資者除了賺取投資利潤(rùn)外，還需考慮有關(guān)公司及投資人自身的社會(huì)責(zé)任，只有這樣才可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化及可持續(xù)性發(fā)展。社會(huì)對(duì)企業(yè)的期望已發(fā)生變化，企業(yè)已不僅是一經(jīng)濟(jì)組織，更是一個(gè)參與社會(huì)、政治、和法律的事務(wù)組織。原始的、掠奪式的發(fā)展在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境下，必將是短暫的、不符合社會(huì)發(fā)展潮流的模式。

2.工程部門和財(cái)務(wù)部門一起，對(duì)工程的暫估價(jià)值做出合理的估計(jì)。對(duì)已完工未決算的工程款項(xiàng)進(jìn)行暫估，需要公司內(nèi)部各部分主動(dòng)、積極的配合起來(lái)共同完成。工程部門直接跟承包單位進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，財(cái)務(wù)部門詳細(xì)的記錄前期已與承包單位結(jié)算的情況，將來(lái)需要支付多少，相關(guān)部門聯(lián)合起來(lái)才能做出較為可靠的暫估價(jià)值。

3.財(cái)務(wù)核算嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員遵守基本職業(yè)道德規(guī)范，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)已完工固定資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)的總價(jià)值進(jìn)行暫估入賬，同時(shí)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

因公司各部門信息溝通的不暢通導(dǎo)致的固定資產(chǎn)暫估價(jià)值遲遲不能決定時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)以專業(yè)人員的角色，作為重大事項(xiàng)及時(shí)向公司權(quán)力部門反應(yīng)，督促各部門盡快的解決，以保障財(cái)務(wù)核算滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。對(duì)于后期發(fā)生的后續(xù)支出，嚴(yán)格區(qū)分是否與固定資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。固定資產(chǎn)卡片中的使用日期需與實(shí)際使用日期一致，固定資產(chǎn)卡片與實(shí)際盤存實(shí)物相對(duì)應(yīng)。若需調(diào)整固定資產(chǎn)卡片原值，需有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)、報(bào)經(jīng)相關(guān)的審批機(jī)構(gòu)同意后方可調(diào)整。

4.審計(jì)、稅務(wù)等部門及時(shí)進(jìn)行監(jiān)管。企業(yè)做好上述三項(xiàng)要求，外在力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)公司的固定資產(chǎn)自立項(xiàng)至入賬一系列內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)了解，識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。督促企業(yè)對(duì)于不規(guī)范、不合理的控制點(diǎn)進(jìn)行糾正，在此基礎(chǔ)上對(duì)公司賬務(wù)核算發(fā)表意見。稅務(wù)部門從稅收的角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行檢查，督促企業(yè)盡快進(jìn)行竣工結(jié)算。

參考文獻(xiàn)：

[1]程璽.固定資產(chǎn)暫估入賬之我見.財(cái)會(huì)月刊，2012（10上旬）：25-26.

篇(5)

關(guān)鍵詞：市政工程竣工決算 問(wèn)題方法

中圖分類號(hào)： TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言：蒲城紫荊公園工程是陜一建市政路橋公司承接的第一個(gè)BT市政工程，該項(xiàng)目位于陜西省渭南市蒲城縣城南新區(qū)，總占地面積360畝，涉及古建、道路、廣場(chǎng)、湖體、水系、景觀小品、園林綠化，是一個(gè)綜合性市政工程。該工程于2010年6月開工，2012年6月竣工，2014年6完成決算審計(jì)工作。兩年之長(zhǎng)的決算過(guò)程，讓我深深感受到一個(gè)項(xiàng)目決算的盈虧不僅受決算管理者的影響，更受合同管理、施工過(guò)程管理以及工程造價(jià)控制等眾多因素的影響。下面本人就結(jié)合自已親身經(jīng)歷，淺談幾點(diǎn)看法：

一、決算過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.1施工合同內(nèi)容疏忽項(xiàng)目個(gè)體性特征，造成工程成本損失。

眾所周知，建設(shè)工程承發(fā)包合同是最終確定工程造價(jià)的重要依據(jù)。由此可見綜合考慮合同內(nèi)容的完整、使其準(zhǔn)確且能反映項(xiàng)目個(gè)性特征，規(guī)避可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程成本至關(guān)重要。蒲城紫荊公園項(xiàng)目作為公司第一個(gè)承接的政府投資性BT項(xiàng)目，合同形式采用制式合同，合同內(nèi)容對(duì)合同總造價(jià)，工期、材料漲價(jià)、人工漲價(jià)按國(guó)家政策調(diào)整、以及按時(shí)結(jié)算等重要條款一一進(jìn)行了規(guī)定，但沒有考慮BT項(xiàng)目大量資金的借貸利息以及后期工程結(jié)算價(jià)款支付的時(shí)限。這無(wú)疑給工程決算遺留了一個(gè)很大的難題，如果想要回利息必須進(jìn)行扯皮，沒有書面依據(jù)作支撐，加上是政府投資的項(xiàng)目，到最后這筆利息款只能成呆賬，致使成本直接受損。

1.2管理體制不夠完善，管理水平有待提高

在公司剛轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，管理人員的管理理念和管理方法也在初步轉(zhuǎn)變，為了保質(zhì)、保量、按期完成施工任務(wù)，公司也從社會(huì)上高價(jià)外聘了一部分專業(yè)管理者，一方面把握現(xiàn)場(chǎng)施工，處理突況，另一方面，借助外援，培養(yǎng)自已的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。在實(shí)際施工中，這批外聘人員的確為工程進(jìn)展做出了貢獻(xiàn)。但是伴隨工程接近尾聲，他們相繼退場(chǎng)，在后續(xù)工作中，我們才發(fā)現(xiàn)，這批流動(dòng)的外聘人員遺留的問(wèn)題太多太多，例如：管理人員施工日志資料，施工交底、安全交底不全或不見蹤影；資料員過(guò)程資料記錄不全，技術(shù)資料歸檔混亂，難以分類等等問(wèn)題凸顯，給工程按期驗(yàn)收帶來(lái)巨大的壓力，為了如期交工，必須在短期加大專業(yè)技術(shù)人員的投入，這無(wú)疑增加管理成本。由此可見，完善管理體制，提高管理水平迫在眉睫。

1.3全員、全過(guò)程造價(jià)控制意識(shí)淡薄，責(zé)任推諉現(xiàn)象嚴(yán)重

一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到建成，雖說(shuō)“三分干，七分算”，但是它的預(yù)算，如果一味的強(qiáng)調(diào)算，不重視施工過(guò)程的成本控制，到頭來(lái)也只能是巧婦難為無(wú)米之炊。我們經(jīng)常要求分工要明確，責(zé)權(quán)要清楚，但信息不能實(shí)現(xiàn)共享，同樣給工程造價(jià)成本控制造成很大困難。施工中常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，預(yù)算員將要購(gòu)買材料名稱及單價(jià)整理給材料員，材料員采購(gòu)后，采購(gòu)單不經(jīng)造價(jià)員，造價(jià)員沒有采購(gòu)價(jià)，即不能計(jì)算出預(yù)算價(jià)與實(shí)際成本價(jià)的差價(jià)；施工人員在勞務(wù)結(jié)算時(shí)按照勞務(wù)合同，不清楚勞務(wù)合同與預(yù)算的差價(jià)，這樣很難實(shí)現(xiàn)每個(gè)階段的造價(jià)控制，因?yàn)樾畔⑹菙鄬拥模總€(gè)人只做自已的崗位工作，難以實(shí)現(xiàn)整體控制， 到最后，合計(jì)勞務(wù)結(jié)算與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)成本大于預(yù)算，這時(shí)大家開始相互推諉，出現(xiàn)這種情況，一方面大家沒有全程控制的意識(shí)，；另一方面大家對(duì)造價(jià)成本控制沒有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，不知道在自已的工作過(guò)程中，怎樣實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制。致使過(guò)程成本損耗失去控制。

二、針對(duì)以上存在的問(wèn)題，提出解決對(duì)策

2.1加強(qiáng)施工合同管理，確保顆粒歸倉(cāng)

作為施工單位，我們應(yīng)積極、謹(jǐn)慎的促成一份合同并保證合同內(nèi)容完整、詳盡、公正、公平、責(zé)權(quán)清晰明了，達(dá)到平等、互利，確保建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)。這是每個(gè)施工單位的權(quán)利更是義務(wù)。特別是BT項(xiàng)目合同，我們就更應(yīng)該仔細(xì)編制，除了規(guī)定材料漲價(jià)、工程量增減、政策變化帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)外，必須體現(xiàn)個(gè)體項(xiàng)目特殊風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。BT項(xiàng)目一般屬政府投資性公益項(xiàng)目，資金需求量大，我們就要考慮墊資資金的時(shí)間價(jià)值，必須注明計(jì)息方式和計(jì)算公式；除此之外，公益性項(xiàng)目也是區(qū)域效應(yīng)項(xiàng)目，這就不可避免的會(huì)出現(xiàn)“工地觀摩”，為了配合觀摩，防止安全事故發(fā)生，局部停工或全部停工時(shí)有發(fā)生，這不僅會(huì)影響正常的施工進(jìn)度，甚至影響施工工期。為了保證施工單位的合法權(quán)益，我們必須注明在觀摩次數(shù)達(dá)到一定程度影響到關(guān)鍵線路時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)承擔(dān)因此發(fā)生的實(shí)際工期的順延及人員窩工、機(jī)械停滯費(fèi)用索賠，以確保顆粒歸倉(cāng)。

2.2完善管理體制，加強(qiáng)管理水平

面對(duì)外聘和內(nèi)部職工這種復(fù)雜的管理群體，為了提高管理質(zhì)量，我們必須有針對(duì)性的制定管理辦法。一般來(lái)講，外聘人員在思想上比較渙散，他們認(rèn)為他們只是進(jìn)行階段性有償服務(wù)，并對(duì)自已負(fù)責(zé)項(xiàng)目階段性負(fù)責(zé)，確保施工正常進(jìn)行，雇傭單位便定期發(fā)放工資。鑒于此，我們?cè)谂c外聘人員簽訂合同時(shí)，一要細(xì)化工作任務(wù)；二要約定工資發(fā)放比例（按完成工作任務(wù)情況）；三要制定解聘條約。從思想上讓他們重視起來(lái)，規(guī)范執(zhí)業(yè)操守；同時(shí)，安排專人對(duì)外聘人員工作完成情況進(jìn)行考核和監(jiān)督，以次作為發(fā)放工資比例的參考條件，提高管理水平。

2.3提高全員成本控制意識(shí)，實(shí)行成本控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度

一個(gè)項(xiàng)目的工程造價(jià)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的生命周期，要做好項(xiàng)目成本控制，必須提高全員成本控制意識(shí)。首先，讓項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)造價(jià)控制進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的了解，讓他們熟悉預(yù)算，掌握預(yù)算與實(shí)際成本之間關(guān)系，并將自已崗位工作與成本控制聯(lián)系起來(lái)，在實(shí)際工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制問(wèn)題，尋找彌補(bǔ)措施，最終實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員成本控制。同時(shí)，按季度對(duì)員工成本控制情況進(jìn)行檢查核實(shí)，及時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，使成本控制成為一個(gè)良性循環(huán)。

六、結(jié)束語(yǔ)

影響一個(gè)項(xiàng)目竣工決算的因素很多，特別是BT市政工程項(xiàng)目，為了能夠順利完成竣工決算，確保顆粒歸倉(cāng)，我們必須了解項(xiàng)目特點(diǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)調(diào)全員成本控制意識(shí)、把握審計(jì)思路、提高決算能力。

參考文獻(xiàn)

篇(6)

關(guān)鍵詞：工程審計(jì) 問(wèn)題 解決對(duì)策

1 建筑工程審計(jì)的主要內(nèi)容

工程審計(jì)伴隨建筑工程各個(gè)階段進(jìn)行，主要分為三大塊內(nèi)容：（1）施工前審計(jì)工作，主要是在施工項(xiàng)目開展前，主要是對(duì)施工預(yù)算進(jìn)行審計(jì)；（2）建筑施工過(guò)程的審計(jì)，在工程施工過(guò)程中的控制措施；（3）工程竣工決算審計(jì)，當(dāng)項(xiàng)目完結(jié)時(shí)，對(duì)工程完成情況，所花費(fèi)的資金和施工預(yù)算做綜合分析。三個(gè)階段的審計(jì)工作能有效保障建設(shè)資金的安全，保障工程質(zhì)量。

1.1建筑工程開工前期審計(jì)

開工前期審計(jì)是建筑工程開展實(shí)施的基礎(chǔ)要素之一，細(xì)分下來(lái)主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）工程呢個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)，在這一階段的工作重點(diǎn)是審計(jì)工作人員要檢查工程項(xiàng)目的可行性報(bào)告、工程報(bào)批手續(xù)以及項(xiàng)目實(shí)施的資金是否符合工程建設(shè)的各項(xiàng)法律、法規(guī)以及相關(guān)管理?xiàng)l例，進(jìn)而判斷該項(xiàng)目是否達(dá)到開工條件；（2）建筑工程招投標(biāo)審計(jì)，這部分內(nèi)容需要審計(jì)人員檢查標(biāo)書的合法性、合理性是否符合各項(xiàng)規(guī)定，投標(biāo)施工方所編制的工程預(yù)算是否完整、合理，清單所列項(xiàng)目子母套用的合法性，收取施工費(fèi)用是否合理，最后綜合判斷投標(biāo)施工方完成該項(xiàng)目的能力，這部分工作能有效降低建設(shè)方風(fēng)險(xiǎn)，將招投標(biāo)納入科學(xué)合理的軌道；（3）工程項(xiàng)目合同審計(jì)，重點(diǎn)要審查所簽訂合同中雙方當(dāng)事人是否具備法人地位，以及合同內(nèi)容中的所有明確權(quán)利、責(zé)任的條款的合法性、合理性以及有效性，從而最終保障項(xiàng)目合同的合法、合理性。

1.2建筑工程施工階段審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目施工開始后，審計(jì)工作的工作量大大增加，需要對(duì)建設(shè)、施工、監(jiān)理各單位的行為進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)對(duì)象不同工作主要內(nèi)容分為四個(gè)部分：（1）對(duì)工程施工各階段的資金撥付情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，工作對(duì)象是工程建設(shè)單位，敦促建設(shè)單位按時(shí)撥付施工所需資金，只有資金得到保障，有利于保證工程進(jìn)度，避免不必要的費(fèi)用支出和浪費(fèi)；（2）對(duì)監(jiān)理單位，要監(jiān)督其與施工單位的合作行為保持在行業(yè)和法律的可控范圍內(nèi)，從而使監(jiān)理單位的各項(xiàng)工作具有公開性以及客觀性；（3）審計(jì)人員對(duì)施工單位要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，因施工過(guò)程中不可控因素較多，某些職業(yè)操守差的施工單位存在侵占、轉(zhuǎn)移或者挪用工程資金的現(xiàn)象，這些行為會(huì)嚴(yán)重影響施工的進(jìn)度和質(zhì)量，最終造成建設(shè)工程的失敗，因此在施工時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)施工單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取跟蹤審計(jì)，并針對(duì)某些違規(guī)行為采取有效措施及時(shí)糾正；（4）對(duì)于施工進(jìn)行中所遇到的變更和隱蔽工程也要加強(qiáng)審計(jì)，對(duì)于增加的工程量和變更信息要及時(shí)通知各方，避免結(jié)算審計(jì)時(shí)的出現(xiàn)責(zé)任問(wèn)題。

1.3建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

到了建筑工程竣工階段，還要進(jìn)行決算審計(jì)。建筑施工單位要提供審計(jì)所需的各項(xiàng)成本、消費(fèi)記錄、票據(jù)等資料，審計(jì)人員要認(rèn)真核對(duì)，做出最終審計(jì)，其目的是保證工程款被充分利用，也是對(duì)施工方的監(jiān)督方式。

2 工程項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問(wèn)題

2.1從我國(guó)改革開放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得舉世矚目的成就，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資持續(xù)增長(zhǎng)，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一直為投資驅(qū)動(dòng)型，造成了人力、物理、財(cái)力的極大浪費(fèi)，其根本原因在于，人們的思想意識(shí)還沒有真正市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化，各類工程建設(shè)、施工、監(jiān)理單位普遍缺乏高效管理意識(shí)，造成建筑項(xiàng)目在建設(shè)施工時(shí)，損耗浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，投資回報(bào)率低。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，這些問(wèn)題已經(jīng)引起廣泛重視。但是，就目前而言，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和管制措施的缺失，造成工程項(xiàng)目管理得不到有效管理，內(nèi)部員工自身素質(zhì)和工作效率都不能達(dá)到有效監(jiān)管，從而影響到整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。

2.2審計(jì)工作本來(lái)是一種有效的監(jiān)督手段，是提升企業(yè)工作規(guī)范性和合理性的有效手段，在國(guó)外的工程建設(shè)中廣泛使用。但由于某些企業(yè)的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，思想落伍，導(dǎo)致不能呢個(gè)正確對(duì)待工程審計(jì)這項(xiàng)有意義的工作，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)內(nèi)審計(jì)工作環(huán)境惡劣，業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為審計(jì)是一種檢查施工錯(cuò)誤，為少給工程款提供證據(jù)的工作。這樣不但導(dǎo)致審計(jì)單位處在一種消極工作狀態(tài)，并嚴(yán)重影響建設(shè)方和建筑施工方的關(guān)系。同時(shí)由于相互之間缺乏信任，導(dǎo)致審計(jì)部門的全程跟蹤審計(jì)工作往往得不到施工方的支持，各種數(shù)據(jù)、資料的收集困難極大，審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性得不到有效支撐，最終造成審計(jì)工作可有可無(wú)，審計(jì)人員的工作認(rèn)可度低，高效管理也就無(wú)從談起。

3 建設(shè)工程審計(jì)中常見問(wèn)題的解決措施

3.1 實(shí)施工程審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督

落實(shí)審計(jì)工作的全過(guò)程監(jiān)督是解決根本問(wèn)題的措施，即按照從項(xiàng)目立項(xiàng)開始直至竣工交付，建立有助于監(jiān)督施行的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。通過(guò)此辦法的施行，審計(jì)人員對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目而言不再是局外人，有利于審計(jì)人員依法審計(jì)。同時(shí)在工作的過(guò)程中還要與時(shí)俱進(jìn)的改革創(chuàng)新工作方法，采用抽樣審計(jì)、專題審計(jì)，并制作調(diào)查表，以提高審計(jì)效果。此外，好要重點(diǎn)審核參與投標(biāo)的監(jiān)理單位、工程施工企業(yè)的信用等級(jí)、工程資質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行業(yè)內(nèi)誠(chéng)信度評(píng)估，保證整個(gè)招投標(biāo)的公平、公正、公開。

3.2建立一些方便審計(jì)工作開展的制度，并不斷完善各種規(guī)章，做到責(zé)權(quán)分明，包括以下內(nèi)容：（1）建議建設(shè)單位派出專門負(fù)責(zé)與施工方溝通、協(xié)調(diào)的工地代表，預(yù)留雙方工作對(duì)接的渠道；（2）建設(shè)方與施工方的代表都必須接受審計(jì)部門的專業(yè)培訓(xùn)，使雙方代表充分了解審計(jì)工作的重要性，以便在建設(shè)的全過(guò)程積極配合審計(jì)人員的工作，最終做到簽證有據(jù)，結(jié)算公正；（3）建設(shè)單位住工地代表和審計(jì)人員的利益一致，都希望工程按照施工進(jìn)度表有條不紊的進(jìn)行，杜絕施工中各種浪費(fèi)現(xiàn)象，建設(shè)單位代表有責(zé)任配合審計(jì)人員做好各項(xiàng)審計(jì)工作，達(dá)到監(jiān)督效果。

3.3好的制度還需要高素質(zhì)的人才來(lái)執(zhí)行才能發(fā)揮積極作用，因此要發(fā)展工程審計(jì)，必須要有相當(dāng)儲(chǔ)備的高素質(zhì)專業(yè)人才。因此，對(duì)工程審計(jì)人員的培訓(xùn)工作必須高度重視。客觀分析工程審計(jì)，不難發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)工作具有學(xué)科交叉性，專業(yè)的審計(jì)人員往往只懂得財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，往往沒有土建工程知識(shí)背景，在全程跟蹤審計(jì)時(shí)，可能受限于知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)施工中的某些專業(yè)內(nèi)容不了解，形成與施工單位的交流障礙。培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該大致分為兩部分：（1）完善工程審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，講解有關(guān)土建工程方面的專業(yè)知識(shí)，最終培養(yǎng)一批懂技術(shù)、法律、管理的綜合性人才；（2）加強(qiáng)思想教育，選取行業(yè)內(nèi)的經(jīng)典案例，先進(jìn)事跡，以案例解析的形式教學(xué)，讓工程審計(jì)人員明白工程審計(jì)對(duì)于行業(yè)發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要意義。結(jié)合上述手段從專業(yè)和思想兩方面來(lái)加強(qiáng)工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，相信在不久的將來(lái)，一定能對(duì)工程審計(jì)這項(xiàng)工作起到良性發(fā)展作用。

4結(jié)語(yǔ)

工程審計(jì)是在工程建設(shè)領(lǐng)域適用的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，任何行業(yè)都應(yīng)該接受國(guó)家、行業(yè)內(nèi)的監(jiān)督。只有改善現(xiàn)有的工程審計(jì)制度，建立一套符合中國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情和建筑行業(yè)發(fā)展的審計(jì)制度，培養(yǎng)出我國(guó)優(yōu)秀的綜合性工程審計(jì)人才，才能促進(jìn)行業(yè)持續(xù)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙佳妍，創(chuàng)新審計(jì)方法，開展工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)[J]，科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2013（35）

[2] 黃玉寒，李瑩，建筑工程結(jié)算審計(jì)存在的問(wèn)題與解決對(duì)策[J]，科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2013（34）

篇(7)

關(guān)鍵詞：電力 建筑安裝工程 造價(jià)控制管理

中圖分類號(hào)： F407.61文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速，電力企業(yè)也逐步與國(guó)際接軌，改變過(guò)去那種靜態(tài)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式，參照國(guó)際慣例和規(guī)范來(lái)對(duì)工程實(shí)施動(dòng)態(tài)的管理，促使電力企業(yè)提高效率、降低成本、改善服務(wù)、優(yōu)化資源配置、壓縮利潤(rùn)空間，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而在工程建設(shè)領(lǐng)域電力建筑安裝的控制關(guān)鍵就是工程造價(jià)的控制，工程造價(jià)的控制是工程完善的靈魂，是對(duì)建設(shè)成本的最大節(jié)約措施，是提高投資效益的關(guān)鍵所在。而工程造價(jià)的控制管理有以下幾方面的要點(diǎn)：

一投資階段工程造價(jià)的控制

在大型火力發(fā)電廠基建工程的投資階段做好投資估算對(duì)項(xiàng)目建設(shè)起到?jīng)Q定性作用。一般來(lái)說(shuō)，都會(huì)在項(xiàng)目建設(shè)初期，選出最優(yōu)的投資方案，以促進(jìn)資源的合理配置。具體在工作中要做好以下幾點(diǎn)：

1 由于大型火力發(fā)電廠對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系非常緊密，因此，在確定項(xiàng)目規(guī)模之前要對(duì)政策、協(xié)作及土地條件、燃料供應(yīng)、運(yùn)輸及通信等因素進(jìn)行統(tǒng)籌的考慮。

2 投資階段要選擇一個(gè)合理的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平。這種標(biāo)準(zhǔn)將是后續(xù)編制、實(shí)施、評(píng)估等工作的依據(jù)，也是衡量工程造價(jià)合適與否的尺度，正常情況下，大型火力發(fā)電廠基建工程的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平不應(yīng)選擇太高，否則會(huì)脫離我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，造成浪費(fèi)；但也不應(yīng)太低，否則將影響技術(shù)的進(jìn)步。

3 做好投資估算，主要是根據(jù)以往的機(jī)組容量經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算，把燃料費(fèi)用、廠用電率、煤耗、油耗、人工費(fèi)、機(jī)組檢修費(fèi)、水價(jià)等。把這些指標(biāo)提供給編制單位，有利于對(duì)投資估算中的各種費(fèi)用進(jìn)行逐一分析，使投資的決策更加符合實(shí)際情況。

二設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制

在日常的工作經(jīng)驗(yàn)積累中，我們逐步認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)階段對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的控制起到了決定性作用。因?yàn)槭┕るA段已是木以成舟的事實(shí)，所起到的作用微不足道。而設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制占到了整個(gè)工程造價(jià)的70%，一旦錯(cuò)過(guò)就會(huì)導(dǎo)致最后局面無(wú)法控制。而在設(shè)計(jì)階段應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾點(diǎn)：

1 推行限額設(shè)計(jì)。通過(guò)這一措施可以保證設(shè)計(jì)階段的造價(jià)不會(huì)超出投資的限額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)投資支出的有效控制，是一個(gè)比較有力的措施。具體的工作中，要嚴(yán)格依據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的投資估算進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，然后利用初步設(shè)計(jì)概算實(shí)現(xiàn)對(duì)施工圖設(shè)計(jì)的控制。另外，在保證使用功能的前提下，每一個(gè)專業(yè)都要按照分配的限額進(jìn)行設(shè)計(jì)，避免不合理的變更。這個(gè)工作中，要做好設(shè)計(jì)人員與建設(shè)單位各專業(yè)的溝通配合工作，針對(duì)不能避免的變更，要盡早實(shí)現(xiàn)，減少不必要的損失。另外，設(shè)計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)人員在設(shè)計(jì)過(guò)程中的互補(bǔ)與互助配合起到了很重要的的作用。經(jīng)濟(jì)人員通過(guò)對(duì)造價(jià)過(guò)程的計(jì)算，即為設(shè)計(jì)人員提供了關(guān)于造價(jià)控制的信息、建議，又保證了對(duì)造價(jià)的控制；設(shè)計(jì)人員通過(guò)對(duì)造價(jià)和投資的考慮，有利于設(shè)計(jì)人員形成良好的工程造價(jià)意識(shí)。

2 加強(qiáng)設(shè)計(jì)審查的過(guò)程管理。對(duì)發(fā)電廠安裝工程造價(jià)過(guò)程的審查采取分級(jí)與歸口管理，即當(dāng)初步審計(jì)沒有被批準(zhǔn)時(shí)不得擅自開工或采購(gòu)設(shè)備；項(xiàng)目設(shè)計(jì)審查時(shí)要嚴(yán)格按照規(guī)模、內(nèi)容進(jìn)行；對(duì)未經(jīng)同意而改變工程建設(shè)規(guī)模、提高工程標(biāo)準(zhǔn)等必須進(jìn)行整改，同時(shí)堅(jiān)決禁止工程項(xiàng)目的“搭車”和“擠占”行為。

3 對(duì)設(shè)計(jì)概算實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在實(shí)際工作中運(yùn)用價(jià)值工程理論，“原值”、“現(xiàn)值”、“終值”這三個(gè)概念，其中“原值”主要指的是根據(jù)概算編制時(shí)候的費(fèi)用所計(jì)算出來(lái)的造價(jià)，而“現(xiàn)值”主要是指按工程批準(zhǔn)開工年份對(duì)原值進(jìn)行調(diào)整之后的造價(jià)，至于“終值”，則是指開工之后，對(duì)分年度投資產(chǎn)生價(jià)差與現(xiàn)值進(jìn)行疊加之后得到的造價(jià)。有了這三個(gè)概念，在大型火力電廠的基建工程中，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)設(shè)計(jì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。

三做好建設(shè)工程招投標(biāo)及合同管理工作

招投標(biāo)及合同階段對(duì)工程造價(jià)的控制也起到重要的作用，如何從這兩方面做好，也是造價(jià)管理的重點(diǎn)。

1依法嚴(yán)格按照法律規(guī)定組織招標(biāo)工作。自2000年以來(lái)我國(guó)頒布新的《招標(biāo)投標(biāo)法》以來(lái)，對(duì)招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、中標(biāo)做出了進(jìn)一步的嚴(yán)格規(guī)定，對(duì)規(guī)范建筑市場(chǎng)行為，保證公平、公正、公開的活動(dòng)做出了法律規(guī)定。在具體的工作中，我們著重做好以下幾個(gè)方面的工作：

（1）建立合理的招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)。設(shè)立以公司總經(jīng)理為招標(biāo)委員會(huì)主任，企劃部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部主任為招標(biāo)小組組長(zhǎng)的招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，專人專責(zé)強(qiáng)有力的保證招標(biāo)工作的追溯性。

（2）設(shè)置企業(yè)內(nèi)部人才庫(kù)。由于根據(jù)火力發(fā)電廠技術(shù)專業(yè)的特殊性，從生產(chǎn)部、運(yùn)行分場(chǎng)、燃料公司、檢修分場(chǎng)根據(jù)各位員工的專業(yè)、學(xué)歷、年限、職稱等，分入不同的人才庫(kù)別，在評(píng)標(biāo)工作中，根據(jù)工程性質(zhì)，隨機(jī)抽取對(duì)應(yīng)的專業(yè)人員參與評(píng)標(biāo)工作。

（3）確保投標(biāo)控制價(jià)的合理性。具體的工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范執(zhí)行統(tǒng)一的項(xiàng)目劃分，統(tǒng)一計(jì)量單位根據(jù)圖紙對(duì)工程量進(jìn)行核算，按照當(dāng)?shù)囟~、市場(chǎng)行情進(jìn)行確定。

2重視加強(qiáng)合同簽訂工作。電力建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、合同執(zhí)行單位多、履約時(shí)間長(zhǎng)，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，如果雙方由于缺乏合同管理經(jīng)驗(yàn)，訂立的合同約束條款不全、內(nèi)容不明、職責(zé)不清等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。如何簽訂合同時(shí)避免日后的麻煩發(fā)生，我們通過(guò)日常工作的探索，摸索出幾點(diǎn)：

（1）建立健全合同管理機(jī)構(gòu)。外部聘請(qǐng)法律顧問(wèn)作為合同簽訂的最終把關(guān)者，內(nèi)部成立合同審批小組，由技術(shù)專業(yè)專工、合同專業(yè)專工、技經(jīng)專工、法律專工、公司中層及領(lǐng)導(dǎo)層層審核把關(guān)。

（2）重視合同文本的擬定工作。根據(jù)工程特點(diǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，不同的發(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，直接關(guān)系到工程造價(jià)。合同文本選用國(guó)家頒發(fā)的通用性合同文本，再根據(jù)擬建工程的特點(diǎn)雙方談判結(jié)果起草。合同文本表達(dá)意思明確，做到條款不漏項(xiàng)；標(biāo)的物表達(dá)清楚、標(biāo)的額計(jì)算準(zhǔn)確；質(zhì)量有標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)有方法；包裝物、交貨或移交工程成品、運(yùn)輸方式和結(jié)算方式明確；違約責(zé)任及違約金計(jì)算方法準(zhǔn)確；文字表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)，不使用模棱兩可、含糊不清詞語(yǔ)。

四施工過(guò)程中的造價(jià)控制

在我國(guó)當(dāng)前的工程價(jià)款結(jié)算方式中，主要有按月結(jié)算、分段結(jié)算以及施工后一次結(jié)算三種，火力發(fā)電廠基建工程由于項(xiàng)目復(fù)雜、金額巨大，一般采用按月結(jié)算或分段結(jié)算。每月通過(guò)建立“形象進(jìn)度和撥付工程款制度”，嚴(yán)格按照規(guī)定確保每月工程進(jìn)度款的合理?yè)芨叮苊赓Y金的浪費(fèi)和進(jìn)度拖延的問(wèn)題。在施工過(guò)程的工程設(shè)計(jì)變更簽證問(wèn)題上，在具體執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格把握只有具備充分的理由且在主管領(lǐng)導(dǎo)及設(shè)計(jì)部門簽字后才能進(jìn)行確認(rèn)變更價(jià)款。對(duì)于實(shí)際施工中超出工程量清單的范圍，按照合同執(zhí)行，做到有理有據(jù)，保證在合理的造價(jià)范圍內(nèi)工程有序的開展。

五 重視竣工決算、審計(jì)工作

火力發(fā)電廠控制工程造價(jià)策略中，做好竣工決算是重要的一項(xiàng)工作，也是竣工報(bào)告的必要組成部分。竣工決算不僅需要造價(jià)人員，還需要財(cái)務(wù)人員的配合，這主要是因?yàn)樵诳⒐Q算中會(huì)涉及到很多財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸類及分?jǐn)偟拳h(huán)節(jié)。它主要作用是對(duì)新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行核算，并分析投資的效果，進(jìn)而健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。在本工作中，由于大型火力發(fā)電廠所涉及的環(huán)節(jié)比較多，牽扯范圍比較廣，因此，除了整個(gè)工程的工程費(fèi)用之外，還要處理好各種管理費(fèi)用、征地費(fèi)用、鋪底流動(dòng)資金、開辦費(fèi)用等工作。

通過(guò)加強(qiáng)工程審計(jì)工作，達(dá)到控制造價(jià)的目的。委托外部審計(jì)單位根據(jù)工程的需要熟悉竣工圖和各種合同文件按合適的審計(jì)方法整理工程量計(jì)算最終工程造價(jià)，匯編審計(jì)資料，形成竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告作為財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。

總結(jié)：做好火力發(fā)電廠基建項(xiàng)目的造價(jià)控制以節(jié)約投資不僅需要我們?cè)诟鱾€(gè)階段采取不同的措施，還需要各單位之間有效的配合。因此，只有理論知識(shí)是不夠的，還需要我們?cè)谌粘９ぷ髦胁粩嗟胤e累，不斷提高業(yè)務(wù)水平，只有這樣，才能真正做好火電廠基建項(xiàng)目造價(jià)控制這一工作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 葛琦;從限額設(shè)計(jì)談工程造價(jià)的管理[J];當(dāng)代建設(shè);2012年04期

[2]齊寶庫(kù)，劉光忱;工程造價(jià)案例教學(xué)研究與實(shí)踐[J];高等建筑教育;2009，01期,