財稅行業分析精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財稅行業分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：服務業；發展；財稅政策

一、關于服務業發展的財稅政策分析

（一）關于服務發展的財政政策分析

財政補貼政策：財政補貼政策是一種發揮財政分配機制作用的強有力的作用，我國目前在服務業上制定出了一系列的財政補貼制度，不僅是中央在貫徹執行，而且地方也很重視對服務業的財政補貼，在一些行業中，我國推出了很多相關的財政補貼政策，我國制定了企業虧損補貼的制度，在服務業發展中，很多企業由于在這樣強烈的競爭環境當中，無法獲利，從而導致企業根本沒有原動力，這時候就需要國家在財稅上進行一定的補貼，使得有些企業能夠正常的運行，甚至起死回生。國家還在很多服務業發展的薄弱環節都建立了財政補貼的政策，比如在一些新興的行業，由于發展的時間很短，例如專業技術服務業、信息傳輸服務業等這些發展歷程短，自身的能力比較弱，資金欠缺的行業都分別制定出了補貼的具體數目，從而推動了這些新興行業的發展。財政獎勵政策：財政獎勵政策是一種有效地鼓勵服務業中的各行業積極創新、積極發展的一種財政政策，通過獎勵激勵著服務業的發展。財政投資政策：我國財政投資政策主要是通過撥出一定數量的財政資金，將財政資金投入到服務業中的各個行業，通過財政上將資金注入，促使我國服務業中的行業有一定量的資金能夠使自己的企業或者各種項目能夠運轉，從而使其不斷地拓寬自己的道路，加大投資財政投資對于服務業的發展來說非常的重要。

（二）關于服務業發展的稅收政策分析

減稅政策：減稅政策的本質即是減少了稅收。減稅政策主要是國家對稅收的減少，也就是調整了稅率，使稅率下降。例如：在我國現行企業所得稅中，企業應當交稅的稅率為25%，而當企業申請到高興技術產業的時候稅率就會下降為15%，如果能夠拿到重點軟件的資質的時候，企業的稅率就會下降到10%，這就激發企業本身向更高水平的企業進行發展，而且又使得稅收減少了，盈利增多，企業發展的勢頭就會更好，從而促進服務業的發展。而免稅政策是指按照稅法的規定，免除應該繳納的稅款。免稅政策；免稅就是在特定行業實行是指按照稅法規定不征收銷項稅額，同時進項稅額不可抵扣轉出。在我國的服務業中，有些行業是能夠得到免稅政策的支持，例如：教育、醫療、衛生等行業，具體的免稅政策，例如：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務進行免稅，這樣就促進了這些行業的蓬勃的發展，免稅政策給它們的發展提供了好的稅收政策環境，讓它們的壓力變小，從而能夠拉動服務業的增長。

二、促進我國服務業發展的財稅政策改革

（一）加強財政支持的力度

我國的服務業發展由于有很多新興行業的興起，這些新興行業是服務業的薄弱環節，所以需要財政的支持使這些新興的技術和新興的產業能夠更好地發展，從而帶動服務業的發展，然而服務業的產業鏈不夠完整的問題，也是需要財政加大對服務業的支持，促使服務業形成一條完整有序的產業鏈；政策資金的不夠會導致服務業出現很多的不足和漏洞，影響服務業的發展，既然我國要加大對服務業的發展，我國就應該不惜余力的加大對服務業的財政支持力度。

（二）與時俱進出臺財政政策

針對發現問題和解決問題，時間非常關鍵。所以說在服務業發展中避免不了出現很多的問題，比如交通運輸業、批發零售業等占我國國內生產總值的比重在不斷地下降，然而針對這一些現實問題，我國在出臺相關的財政政策的時候時間比較滯后，有些問題是積重難返的，所以這些財政政策的制定和實施就必須對這些存在的問題及時的解決，才能夠避免這些服務業發展上的問題得不到快速解決的這一困境。

（三）增加稅收優惠形式

從稅收優惠的環節看，我國現代服務業稅收優惠主要是對企業經營成果的年度避免，缺少提取準備金、投資抵免等針對投資、研發過程制定的稅收優惠政策。這樣單一的稅收優惠形式導致了企業對于科技創新的能動力下降，這樣便阻礙了服務業的發展，我國應該調整稅收優惠的形式，制定出多種優惠政策，從而進一步推動服務業的發展。

（四）完善稅制結構

盡管國家開始實施營改增過后，在優化稅制上取得了一些成就，但是也依然存在著一些問題制約我國服務業的發展，比如我國仍然在針對一些非消費品和一些普通的消費品進行稅款的征收，如汽車輪胎、護發品，從而延緩了這些行業的發展，然而還有我國的流轉稅所占的比例過大，而所得稅的比例過小，僅占稅收收入的20%左右，這也就充分地體現出了我國的稅制結構的不完善，導致服務業的一些行業稅收負擔重，而另外一些行業稅收負擔小，從而更加導致了服務業的發展的不平衡，我國就應該充分的優化稅制結構，做到真正的讓稅收政策有利于我國服務業的發展。

（五）加強財稅政策的落實力度

我國頒發和制定有關的財政政策時，總的目標都是想要將財稅政策落實到實處，但是如今我國財稅政策的落實的力度有欠缺，沒有真正的全部貫徹落實，要想把財稅政策完全落實到實處需要集聚中央和地方服務業中的各行各業的力量，所以中央和地方都需要努力地將制定好的財稅政策貫徹和落實到服務業中去，這樣才能使得我國服務業得到財稅政策的支持，獲得良好的發展環境，取得一定的成效，提升服務業在我國國內生產總值中的占比，增強我國服務業的競爭力。

作者:何曉土 單位:貴州財經大學校工會

參考文獻：

[1]陳婉菲.營業稅改增值稅稅制改革探究[D].河北師范大學,2014.

篇(2)

在全區經濟工作會議后，緊接著召開全區財稅工作會議，這充分表明了區委區政府對財稅工作的高度重視。剛才，程區長作了一個很好的報告，全面分析總結了去年的財稅工作，對今年財稅任務進行了部署和安排，我完全贊成。請大家按照程區長的報告要求認真抓好落實。國稅、地稅和三個鄉鎮、街道的負責同志分別作了表態性發言，都是從充滿信心、確保任務完成的角度談了做好今年財稅工作的想法和打算，講得很好，希望大家認真抓好落實，努力做好今年財稅工作。

過去的一年財稅工作和全區的經濟社會發展一樣，是發展的一年、進步的一年。總量上，財政收入突破2億元，按全口徑統計是2.4億元。質量上，一般預算收入占財政總收入的96.5%，收入質量很高；增幅上，達到了20.5%，超額完成年初預算。在支出方面，重點支出都得到保障，陽光工資按時足額發放，民生工程資金配套到位。同時，在財力有限的情況下，靈活調動財政資金支持園區建設、城市建設和重點工程建設，發揮了財政資金的杠桿作用，促進了事業的發展。

這些成績的取得十分不易。這是因為，去年是城區財政體制調整較大的一年，九月份后金融危機又對我們的發展產生了一定的影響。取得這些成績，從事財稅工作的同志們想了很多辦法、動了不少腦子、采取了一系列行之有效的措施。財政工作大家都深有體會，每年的財稅工作都面臨著新的形勢、新的特點，要求也不一樣。可以說是，月月做、年年做，年年都很難做，但年年都要做好，因為事業要發展、社會要進步，都離不開財稅保障。下面，我在程區長講的基礎上，再談三點意見，等一會龍書記還要作重要講話。

一、振奮精神，堅定信心

關于今年全區各項目標任務已經十分明確，并在區人代會上審議通過，全區經濟會議又在區委全委擴大會議的基礎上再次進行了具體部署，現在就是如何抓好落實的問題。財稅工作是經濟工作的方向標、晴雨表，至關重要。

在當前形勢下做好財稅工作，首先要有良好的精神狀態、要有必勝的信心。今年元月份，完成財政收入3100多萬元，實現了開門紅，其中兩稅完成了2700多萬元，達到了歷史最高，這對于提振和堅定我們的信心、奠定今年工作的基礎十分重要。雖然當前我們不可避免的受到金融危機的影響，但決不能因此喪失完成目標任務的信心。應當看到，經過多年的發展，我區發展的平臺已經基本構建起來。開發區建設方面：已經有30多家企業在建和投產，去年實現了每月新開工一家企業、新投產一家企業的目標。今年初又將有4家企業建成投產。在春節前后，又新引進了5家企業，相信到年底，開發區將有一個嶄新的形象。工商企業方面：截止目前，全區52個規模企業沒有一戶停產和裁員，部分企業在金融危機形勢下逆勢上揚，產品暢銷且價格上升，春節期間依然在加班生產。今年還將有一批新的骨干企業進入到規模企業行列。去年全區實現稅收100萬元的企業達到了42家，其中盈創公司去年稅收在全市50強企業中排名第八，銷售收入超億元企業2家（1家超2億元）。元月份全區社會消費品零售總額同比增長24.3%，全區經濟呈現繁榮景象。西城改造建設方面:目前一批項目正在緊張的洽談之中，骨干路網框架正在拉開，政務中心即將于6月份開工建設，今年西城改造將是一個大工地。老城改造的一批項目正在作開工前的準備工作，同時又洽談了一批項目。與此同時，海口現代農業綜合開發示范區規劃已于上周通過專家評審，臨港生態產業園規劃正在審批中。總之，我區二產、三產發展方面呈現出蓬勃向上之勢。以上這些都是我們經濟發展的基礎，是我們做好財稅工作的基礎。

在堅定信心的同時，我們還要正確、客觀、辯證地分析當前經濟危機以及財稅政策變化對我區的影響。應當看到，每一項政策的變化都是一把雙刃劍，有利有弊。我認為，今年國家財稅政策調整對我區是利大于弊，影響較大的主要有兩項。一是增值稅轉型。它是我國財稅政策與世界接軌的必然趨勢，主要體現在固定資產投資抵扣上。企業進行固定資產投資，規模擴大了，產業升級了，效益也會隨之提升。與過去相比，它不是存量減少，只是在增量方面比預期有所下降。但實際上，企業的規模效益上去后，帶來的利好將遠遠超出固定資產抵扣所產生的影響。這是鼓勵企業發展的一個好政策，企業發展了，我們的稅收就有來源。所以，我認為增值稅轉型，沒有影響到我們的存量稅收，只是在增量方面我們在與過去比較時要考慮到這個因素。二是小規模納稅企業稅率的調整。這項政策對我們有一定的影響，但影響不大。隨著市場經濟的不斷發展，小企業發展是一個優勝劣汰、不斷洗牌的過程，能生產經營下去的，就會越做越好，總量的增長能抵消一部分稅率降低的影響。同時，還有一部分新的企業加入，可以彌補一些減少的因素，這方面我們要辯證的分析。

金融危機對我們有影響，特別是其由虛擬經濟向實體經濟蔓延后，引起了市場需求的變化，這對于我們一些外向度比較高的企業和行業有一定的沖擊。但我們也應該看到，中央在應對金融危機方面出手很快，組合拳打得很有效，今后一段時間，政策效應還將進一步顯現，國務院已經出臺了6個行業的振興計劃，據有關消息，“兩會”前，國務院還將批準4個行業的振興計劃，其中輕工業的振興計劃將在去年基礎上，增加600多種產品的出口退稅率。在國家加大投資方面，對于拉動一些行業發展和經濟增長的政策效應也將會逐步顯現。就我們自身而言，建筑業、房地產行業與預期相比可能會有一定的差距，但我們也有新的增長點，實施老城改造、西城開發將會產生新的增量。辯證、客觀地分析宏觀形勢，認真、細致地分析自身發展態勢，我們沒理由不振奮精神，堅定信心，做好工作。

對今年財政收入任務的安排，區委、區政府很慎重，人代會通過的是增長18%，但那只是一般預算收入，在經過需要、可能等方面分析后，我們今年財政收入的增幅必須達到24%。兩稅、財政局和各鄉鎮（街道）的同志要有大局意識。對于區域性任務分解，在程區長講的堅持“三個原則”的同時，也體現了實事求是的精神。其中，鄉鎮方面由過去的30%增幅調整到了25%；街道方面，也充分考慮了任務以及實際因素，與去年計劃相比只增長了10%，與去年實績相比也只增長了17%，部分街道超出20%的部分還進行了微調，充分體現了實事求是的精神。因此，大家一定要在完成任務上要多花心思，多想辦法。

二、加大力度，強化征管

面對新的形勢、新的要求，各鄉鎮（街道）、全區各部門和全體財稅干部都要圍繞完成或超額完成全年目標任務而努力，抓緊、抓實、抓主動。

第一、要生財有道，加強財源建設。抓財稅工作，不能就財稅抓財稅，要從經濟發展的角度抓財稅，要以財稅實現的程度檢驗經濟發展的結果，把財政收入的增長建立在經濟發展的基礎之上。各鄉鎮、街道一定要樹立經濟發展是重中之重、是第一要務的意識。當然，抓經濟、抓財稅不可能立竿見影、一蹴而就。關于今年的招商引資工作，原則上任務分解不會減少，只會增加，要在全區上下進一步強化招商引資的理念、意識和責任。在當前金融危機形勢下，我們抓招商引資不是無所作為，恰恰是承接產業轉移的大好機遇，元月份僅開發區就簽訂了3個招商引資項目。今年固定資產投資預期目標是增長30%，這對我們的稅收也將產生積極的影響。各街道要利用好城區的資源做好招商引資、項目引進和三產發展工作；各鄉鎮要結合各自特點，在推進農業產業化上要有新突破，在資源優勢招商上要有新作為。所以，分析財稅工作，不是靜態的分析現有稅源，而是要動態的看發展趨勢，把目標作為努力的方向，用發展的觀念想辦法、采取措施。

第二，要聚財有方，大力組織收入。一是要嚴格征管。這是財稅工作基礎。財稅部門要嚴格按照《稅收征管法》等法律法規的規定，依法治稅，加強監管，抓大帶小，抓易帶難，多收工作稅，多收辛苦稅，做到應收盡收。二是要積極協稅。這里講的協稅是指把可以、應該在我區納的稅收起來，不是在區里相互之間挖稅，如果今年再發現街道、鄉鎮之間相互挖稅，那就不是經濟問題，而是意識問題，將采取一定的措施加以制約。要研究當前經濟變化，利用政策，把一些稅合理、合法、合規的引進來，要根據市場經濟形勢，研究企業結構變化帶來的稅收，營銷策略和營銷方式變化帶來的稅收，科學準確核定文化、餐飲、娛樂行業的稅收，等等。從事財稅工作的同志要研究經濟、了解經濟，在方式上、思路上、操作辦法上多動腦筋，做好協稅護稅工作。

第三，要用財有效，加強支出管理。要調整優化支出結構，保工資、保民生、保重點，還要盡可能地利用財政杠桿支持產業發展。要嚴格控制專項支出，對會議費、考察費等一般性支出要從緊從嚴控制；對臨時要求追加解決的經費，一律先批復后實施；對于建設類項目，必須先報項目計劃，經審批后方可實施。要加強對一些專項資金和建設類資金過程的監督和結果的審計，把項目資金用好、用出效益。要繼續整合各類資金，集中財力做大事。今年重點整合社區建設資金和新農村建設資金。

第四，要理財有法，搞活財稅經營。要善于把有形的資產資源經營好，使有限資源和閑置資產得到有效的開發利用。尤其要積極探索行政性資產轉化為資本的路子，探索推進公益性項目和政府投資項目代建制，促進政府投資效益最大化。財稅政策也是資源，在依法征稅的同時，要善于把無形財稅政策經營好，爭取項目、資金、環境，爭取促進生產力發展的各種資源和要素，做好聚力和借力發展的文章。

三、加強領導，密切配合

財政工作不是部門工作，是一項全局性、綜合性工作，直接關系到今年全區經濟社會發展目標的實現。

一要加強領導。各鄉鎮（街道）、有關部門要把財政工作放在經濟工作的突出位置來抓，主要領導要親自抓、經常抓，分管領導要具體抓、全力抓。針對財稅工作中的熱點、難點問題，要進行深入地調查研究，尋找解決問題行之有效的辦法。

二要落實責任。今年下達給大家的財稅任務，執行沒有任何借口，更沒有任何折扣。各鄉鎮（街道）和財稅部門要將收入任務進一步細化、具體化，分解到條條、塊塊，落實到稅種、稅源，明確到單位、人頭，橫向到邊、縱向到底。要加強調度，做到均衡入庫，不能大起大落。

三要密切配合。財稅工作涉及面廣，需要方方面面的支持和配合。各鄉鎮（街道）、有關部門要各司其職，定期交流信息，溝通反饋情況，保持工作的協調一致。各部門各單位要切實增強大局意識，結合本部門本單位的特點，支持財稅部門的工作，共同抓好落實。

篇(3)

2016年3月24日，財政部和國家稅務總局聯合了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號文），明確從2016年5月1日起，將房地產業、建筑業、金融服務業、生活服務業等行業納入“營改增”體系，并明確了適用上述4大行業的相關增值稅稅率和具體政策。該政策的出臺，使我國成為世界上第一個對金融服務業全面征收增值稅的國家。這個5月，各家銀行要進行銀行業營改增后第一次增值稅納稅申報。

增值稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。簡單地說，就是對納稅人在生產經營活動中創造的新增價值進行征稅的一種稅收。對比營業稅，增值稅更利于貫徹公平稅負原則，避免重復征稅，而且由于上下游企業在稅收征管上可以相互制約，能有效地防止偷稅、漏稅行為，降低稅收成本。

對銀行業征收增值稅，最大難題也正在此：嚴格按照增值稅定義，銀行業到底創造的是哪種新增價值？又如何計量這種新增價值？

銀行業營改增的征稅框架

根據國稅總局統計，2012年金融保險業營業稅2861.10億元。銀行業增值稅稅率為6%，此前營業稅下的稅率是5%。由于增值稅是價外稅，營業稅是價內稅，將兩者換算為同一標準之后，如果不考慮抵扣，實際上銀行業銷項端增加的稅率是0.66%。

根據財稅[2016]36號文，我國對銀行業的征稅范圍基本延續了營業稅的征稅框架，但具體內容上有所增加。

銀行業作為服務行業，主要依靠三大類服務取得收益，即貸款服務、直接收費金融服務和金融商品轉讓業務。

財稅[2016]36號文中擴大了貸款服務范圍。除傳統貸款業務外，還規定債券利息收入、非抵質押類買入返售金融商品利息收入、罰息等，需按照貸款服務繳納增值稅。對于逾期貸款，結息日起90天內的應收未收利息，須繳納增值稅，即使貸款核銷，已繳納的增值稅額不可退回。逾期90天以上利息可不征收。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的利息，以及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

直接收費金融服務是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、資金結算、金融支付等服務。此規定與營業稅征稅范圍內的“金融經紀業務”基本一致。金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權（基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品）轉讓的業務活動。

相對增值稅的銷項納稅范圍而言，銀行業可進行抵扣的部分較少。銀行業的主要資金成本，來源于存款業務需支付的利息，而這部分利息支出，是無法進行抵扣的。此外，銀行機構從其他金融機構獲得的貸款服務，也同樣不能抵扣。

與營業稅相比，財稅[2016]36號文明確了金融同業往來的限定范圍，限定于以下4種：人民銀行與銀行間的資金往來；同一銀行系統內部所發生的聯行往來；在人民銀行的全國銀行間同業拆借市場進行的場內“短期（一年以下含一年）無擔保”交易；以及金融機構之間的轉貼現業務。這個范圍比原來營業稅免交范圍大大縮小，將與境外機構的資金拆借、場外金融機構間拆借、非抵質押類買入返售等業務排除在免稅范圍之外。

銀行業營改增準備工作

從3月24日財稅[2016]36號文公布到5月1日營改增全面推開，留給金融企業準備的時間只有一個多月。這一個多月里，銀行業稅務、財務、產品、法律、客戶關系、信息科技等各部門通力合作，力保5月1日能按規定開具合格的增值稅發票。但由于銀行業信息化程度很高，對大型商業銀行而言，所有的業務系統、所有相關產品均需進行營改增改造，至少完成價稅分離（即將營業稅體系的價內稅修改為增值稅體系的價外稅，區分銀行報價和增值稅金額）和納稅客戶信息傳遞（即采集并向發票管理系統傳遞客戶的各種報稅信息，包括公司名稱、地址、電話、納稅人識別號、開戶行及賬戶等），這是一項工作量極大、成本很高的改造工程，很難一蹴而就。

目前，銀行業亟需進行全行業產品梳理，確認各產品的納稅范圍和納稅時點，制定相應的會計核算方案，甚至修訂相關會計科目。對所有可以免稅的產品，必須按財稅[2016]36號文的規定單獨核算，并向有關部門進行免稅申報。

由于增值稅發票沖正要求更為嚴格，銀行業必須設計一套嚴密的業務沖正調整流程。例如由于信息錯誤或操作失誤，導致某筆業務在開具增值稅發票后需要沖正，必須首先將已開具的增值稅發票追回，通過發票管理系統先將發票進行沖正，發票沖正成功后才能在銀行業務系統中將原來發起的業務進行沖正。一旦發票沖正不成功，已開具發票的業務也無法進行沖正處理。

營改增后，所有增值稅發票必須進行價稅分離，銀行與客戶之間簽訂的各項產品協議也必須標明增值稅金額和相關增值稅發票的權責關系。這就意味著銀行必須重新審議、修訂所有產品協議，將增值稅相關條款納入合同內容，并將合同金額拆分為銀行報價和增值稅金額兩部分。

以上這些準備工作涉及面很廣，時間要求很急，短期內必然會在一定程度上提高銀行業經營成本。

如何實現“全行業稅負只減不增”

銀行業營改增的長期影響，不僅體現在整體稅負的變化，還將體現在風險管理、產品組合、業務流程、定價水平等方方面面。為實現“全行業稅負只減不增”的目標，銀行業必須對各項產品進行逐一分析，在考慮自身收益的同時還要兼顧社會責任，適時進行調整和轉變。

財稅[2016]36號文規定利息支出不允許作為進項抵扣，在銀行業主要收入征稅方式與營業稅時代相似的設計下，短期內是有可能加重而非減輕銀行業稅負的。但銀行業不能因為銷項端增加了0.66%稅率，就直接將稅負轉嫁到下游企業身上。總理明確提出要求：金融行業營改增尤其要力戒稅負增加轉嫁實體經濟。

因此，銀行業當務之急是對各項產品進行逐一分析，對免稅和能獲得進項抵扣的產品在規模、費用、人力等資源上予以傾斜，鼓勵免稅和能取得進項抵扣的產品的發展，盡量降低成本。銀行產品定價要更多地考慮到增值稅帶來的變化，適時調整產品發展戰略，必要時甚至取消部分由于營改增后無法帶來收益的產品。例如，銀行可大力發展已納入免稅范圍的金融同業業務或抵質押式買入返售金融商品等業務，金融集團可考慮全資發起貸款公司、村鎮銀行等適用3%增值稅簡易計稅方式的子公司，也可將部分服務外包以獲取進項抵扣。

我國是第一個對金融服務業全面征收增值稅的國家，財稅[2016]36號文在執行過程中也肯定會暴露出一些實際工作中遇到的問題。因此，銀行業需要加強與財稅部門的溝通，及時完善增值稅制度：

例如，各地稅務部門還未明確申報免稅產品的具體流程，地方政策細則不一致，是否以總行統一申報即可還是需要各分行單獨向地方稅務申報免稅產品；

貼現等產品預收利息全額增稅又缺乏利息支出相應的抵扣，貼現時負擔全額稅收，無形中推高了貼現業務成本并且導致轉貼現市場迅速萎縮；

代付代繳業務出具發票的納稅主體沒有統一規定，不知應以銀行作為納稅主體還是以客戶作為納稅主體，等等。

篇(4)

這次全市財稅工作會議，主要任務是以十七大精神為指導，貫徹落實全省財稅工作會議精神，著眼于壯大財政實力、切實改善民生，客觀分析財稅工作形勢，明確財源建設著力方向，落實財源建設政策措施，確保超額完成全年收入任務。前段時間，省政府召開全省財稅工作會議，專題研究推進公共財政建設、解決民生問題的財稅措施，各級各部門要認真抓好貫徹落實。剛才，長林同志就貫徹全省財稅工作會議精神和實施財源建設獎勵政策作了說明，國稅、地稅就加強稅收征管、超額完成全年稅收任務作了很好的表態發言，我都贊同。下面，就全面加強財源建設，我講幾點意見。

一、客觀分析我市財源建設面臨的形勢

總體上看，我市財稅工作取得重大成效。各級各部門特別是財稅部門圍繞推進科學發展、和諧發展、率先發展，群策群力，扎實工作，付出了艱辛努力，推動了全市財政收入增長和財稅質量的提高。也要清醒看到，我市財政實力、財源后勁、調節能力與新形勢新任務的要求相比還有差距，財政支出壓力較大，財源建設仍然還有很大潛力。

成效主要體現三個方面：第一，財政收入實現持續穩定增長。2006年，全市完成一般預算收入128.44億元，比2005年增收22.28億元，增長20.99％，完成年初預算的105.36％。今年1-9月份，地方一般預算收入116億元，同比增長24.2%，全年超過預期目標大有希望。第二，財源建設取得顯著成效。通過壯大支柱產業，不斷培植新的增長點和稅源，地稅型產業和骨干稅源不斷壯大。第三產業對財政貢獻逐步提高，今年上半年貢獻率達55.83%。濟鋼、將軍等一批重點企業成為稅源的中流砥柱，對全市財政收入起到強勁拉動作用。縣域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區稅收收入超過5億，增幅均超過20%，歷下今年有望超過12億。第三，稅源結構更趨合理。2006年，金融、房地產、鋼鐵、煙草工業和機械五大行業交稅占全市重點納稅人的62.48%，成為地方稅收主要來源。上半年，房地產、鋼鐵、機械、貿易服務和交通運輸業增幅較大，均超過40%，初步形成結構調整與財源建設協調互動的良好格局。營業稅、增值稅、企業所得稅對地方財政支撐作用逐步增強，2006年分別占整個稅收的34.51%、19.46%、14.08%，今年上半年又有快速增長，反映出我市經濟發展的良好勢頭和綜合效益。這些成績，是在市委堅強領導下，全市財稅系統廣大工作者和各級各類企業共同努力的結晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財稅系統廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財政實力還需增強。我市財政收入在副省級城市中居第12位，增幅第9位；省內與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均5.31個百分點,居第16位。這遠遠不能滿足我們解決民生問題、推進和諧發展的公共財政建設的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財政收入比重76.14％，低于全省平均水平，同青島（85.16％）、萊蕪（90.36％）等市相比差距較大，低于國內許多省會城市85%左右的比重。三是稅源過于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業、民營經濟實力對地方財政支撐力較弱，市屬企業財政貢獻小于中央和省級企業；許多建成的工業項目尚未形成新的稅收增長點，第三產業一些優勢行業稅收貢獻潛力沒有充分發揮。這種過于集中的稅源結構，特別是過分依賴資源型行業，遇到宏觀形勢和市場供需變化，將會引起我市財政收入大幅波動，不利于財政收入的穩定增長。四是財源建設仍不平衡。部分縣（市）區經濟基礎差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財力相對不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們在財源建設上的不足和差距，也反映出財源建設的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財源，推進全市財稅工作又好又快發展。

二、進一步明確財源建設的著力方向

當前和今后一個時期，各級財稅部門要以黨的十七大精神為指導，以科學發展觀為統領，按照公共財政建設的要求，加強財源建設，優化收入結構，依法科學征管，著力改善和保障民生，把財政增長建立在經濟又好又快發展基礎上，不斷提高財政對經濟社會發展的保障能力。圍繞這個目標，重點做好以下四個方面工作：

（一）繁榮發展第三產業。把現代服務業放在事關結構升級全局的重要位置，全面提升金融、物流、會展、中介等生產業，突出發展軟件、文化、教育培訓等知識型服務業，大力發展旅游、商貿、社區服務等生活業，顯著提高服務業在經濟總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當前我市金融業無論從增長率還是對地方稅收貢獻率，都表現出強勁勢頭。金融業對基礎設施和環境依賴小、產出大，聚集財富迅速，對經濟社會發展影響極大、外部性極強，做好金融業發展的工作是十分重要的。

（二）提高工業經濟效益。以優化產業結構和提高企業核心競爭力為重點，以提高企業盈利能力為取向，加快提升工業發展水平。轉變工業經濟增長方式，走新型工業化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長模式，依靠自主創新和技術進步提高產品附加值，創造自主品牌，形成名牌效應，實現規模實力、質量效益、產業集中度和創新能力四個明顯提高。大力發展園區經濟，顯著提升園區承載力，培育高聚集度產業區，以骨干企業和名牌產品為龍頭，延長產業鏈，提高產業互補和協作能力，形成一批有影響力的知名企業和特色產業基地。加快國有企業改革步伐，健全法人治理結構，改變企業管理方式，促進企業集約化經營，提高企業核心競爭能力，增強盈利能力。

（三）培植中小企業發展。在繼續發展、鞏固、壯大骨干財源的同時，努力創造條件，大力發展民營經濟，促進中小企業快速穩定發展，培植后續財源，形成多元化財源結構，分散財政風險，增加財政收入的穩定性。完善中小企業信用擔保體系，運用財政貼息等手段，切實解決中小企業融資難的問題，提高中小企業的融資能力和空間。對大企業和中小企業實行公平待遇，通過招標或其他方式使中小企業平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業建立現代企業制度，提高中小企業管理經營水平，鼓勵引導中小企業實施走出去戰略，開拓外部廣闊市場。

（四）大力發展縣域經濟。促進縣域之間均衡發展，縮小縣域發展差距是財源建設的重要著力點。要在投資、金融、財稅、外經外貿、技術開發和利用等方面給貧困縣區適度的政策傾斜，營造縣區的良好發展環境，激發縣區后發優勢。通過做扎實的工作，積極創造條件，利用好支持地方經濟發展的若干優惠政策，更多爭取上級資金支持，加大對困難縣區財政轉移支付和重點幫扶力度，充分發揮財政“四兩撥千斤”的作用，增強縣域經濟造血功能，提升縣域經濟規模、質量和創新能力，不斷把縣域財政做大做強。

三、完善和落實財源建設的激勵政策

會上印發了我市加強財源建設意見以及財政局出臺的實施細則，長林同志也作了說明。會前財稅部門做了大量細致扎實的研究論證，會后各級各部門都要認真抓好政策的貫徹落實。總的來說，這次出臺的政策主要有三個特點：

第一，導向明確。《意見》圍繞保障科學和諧發展的主線，突出三個導向：一是鼓勵轉變發展方式。重點鼓勵自主創新、節能減排、生態建設和環境保護，引導企業和社會資金更多的用于科技創新，支持循環經濟和重大節能技術開發，加大對重點污染源的防治力度，支持環保產業發展。二是鼓勵經濟結構調整。按照國家宏觀調控方向和產業政策，重點支持高新技術產業、先進制造業、現代服務業、總部經濟等發展，加快形成以服務經濟為主的產業結構。三是鼓勵財源質量提升。針對縣域財源建設、稅收收入比重提高、財源貢獻大戶、財政困難縣區收入增長等方面的政策，都是為加快提升我市財稅結構和質量，而采取的有效措施。這個導向，就是財源建設的方向，也是各級各部門以及企業發展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財政支出壓力過大的情況下，市委、市政府一次性拿出8000萬元專門設立財源建設扶持資金，而且每年都列入預算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現了市委、市政府對財源建設的高度重視。特別是對金融業的獎勵，一次性補助200萬元—2000萬元，這個力度也是很大的。按照各財源單位對財政收入的貢獻份額和動態增幅，相應調整扶持獎勵幅度和分類補助標準，獎勵幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實。為確保政策落到實處，《意見》從組織實施、實施細則、覆蓋范圍、資金來源都作了扎實而有操作性的要求。要求成立市財源建設工作領導小組，明確各縣（市）區、各部門、綜合治稅部門責任，對支持政策作了詳細分解，對獎勵條件、標準、幅度作了明確規定，獎勵面涵蓋縣區、部門、企業、企業法人代表；特別要求縣（市）區要把專項扶持資金納入預算，體現出對財源建設的高度重視。各級各部門要把握好機遇，用足用好支持政策，充分發揮財政杠桿作用，加快推進經濟社會又好又快發展。

四、加強征管，依法治稅

財稅部門要加強科學化、精細化、規范化管理，嚴格依法治稅，加強稅收征管，做到應收盡收，力爭全面反映經濟發展成果。

（一）依法加強稅收征管。要立足增收，分解任務，落實責任，切實做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業、大集團等骨干稅源的同時，加強對中小企業和零星分散稅源控管力度；嚴格稅收執法，嚴肅征管紀律，強化稅務稽查，加大對涉稅違法行為打擊力度，嚴厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內資企業稅源控管同時，加大對外資企業稅收征管，對優惠政策到期的企業及時恢復征稅。大力推行稅收執法責任制，抓好征管責任區和稅收管理員制度落實，強化稅源管理，完善稅源動態控管體系，防治稅源流失；完善稅務稽查工作機制，改進稅收征管手段，發揮財稅信息化功能，通過強化納稅評估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協稅配合制度，加大區片管理力度，加強對重點行業、重點稅源和零散稅收征管。要區別不同對象，有針對性地采取征管措施，切實加強對建筑業、房地產業、交通運輸業、餐飲娛樂業等有潛力行業和個人所得稅的稅收管理。

（二）嚴格非稅收入征收。非稅收入是財政收入重要組成部分。各責任部門要堅持依法行政，既不準亂收，也不準該收不收，嚴格落實“收支兩條線”規定，依法加強非稅收入管理。健全非稅收入信息統計分析制度，實現各級各部門資源共享、信息互通。適應財稅、資金管理新形勢，財政部門要研究建立責任體系、監管機制和必要的獎懲機制，確保各項非稅收入及時足額上繳國庫或財政專戶。按照“成熟一個，規范一個，重點突破”原則，把所有應當納入財政管理的非稅收入，逐步納入財政管理。國有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點基礎設施建設、促進農田開發整理，也要保障失地農民生產生活權益。加強國有資源、資產有償使用和水資源費征管，努力變資源為財源，增強支持發展調控能力。

篇(5)

2009年工作總體上著重圍繞“明確三大目標、突出三大重點、創新三個機制”

1．明確三大目標。即：財稅收支總量目標、財政支出結構目標、財稅運行質量目標。要克服一切困難，千方百計完成財政收支預算和地稅收入計劃，確保財政收支平衡；調整財政支出結構，逐步提高用于民生保障和產業發展支出在財政支出中的比重，降低行政成本性支出比重；強化“地方財政收入”概念，在提高地方財政收入中稅收收入比重的前提下，提高財政總收入中地方財政收入的比重，不斷增強地方可用財力；同時要牢固樹立風險意識，增強科學發展理念，做到債務可控，切實防范財政風險，確保財政穩健運行。

2．突出三大重點。一是在“收”字上出實招，拓寬三個渠道。把依法治稅與幫扶企業統一起來，在依法治稅的前提下用足用好各項稅收優惠政策，既發揮稅收政策資源的最大效應，又做深做細征管工作，堵塞征管漏洞，做到應收盡收；拓寬理財領域，強化非稅管理，推進社保費“五費合征”。加強與國稅、罰沒收入執罰單位的協作配合，齊心協力抓收入。二是在“管”字上下功夫，做到“三個子”管理。所有政府性收入實行財政統籌管理，實行一個“籠子”管理收入；深化部門預算改革，以一本預算綜合、完整反映一個“盤子”總預算；推進以國庫單一賬戶體系為標志的國庫支付制度，實行一個“口子”管支出。三是在“用”字上嚴把關，處理好必用與可用、多用與少用、急用與緩用、有效使用與監管的四個關系。

3．創新“三個機制”。一是創新財源培植機制。充分利用新一輪省對市縣財政體制獎補機制特別是營業稅獎勵政策的導向作用，促進經濟轉型升級，優化財政收入結構。進一步豐富財政支持經濟增長的手段，綜合運用財政補助、貼息、獎勵、政府采購等手段支持經濟增長，實施引導社會資金加大投資的財政支持措施，促進經濟平穩較快增長。突出支持港區開發建設、工業產業轉型提升、現代服務業發展、自主創新、節能減排，努力形成多點支撐、多極增長的財稅增收格局。二是創新財政籌融資機制。處理好擴大內需與防范風險的關系，一方面要發揮積極財政政策的作用，增加政府公共投資，擴大投資和消費需求；同時要立足當前，著眼長遠，統籌謀劃，分輕重緩急科學安排財政投資項目。狠抓土地出讓收支計劃管理，增強國司擔保能力，穩妥調度財政資金，加強財政資金增值運作，積極盤活存量資產。積極做好與上級項目對接工作，努力爭取上級財政支持。三是創新財稅協調機制。多爭取社會各界對財稅工作的理解和支持，優化工作環境和辦公環境；圍繞強化稅收征管、推進財稅改革，加強部門的協調配合，形成綜合協稅、護稅體系；積極培育財稅文化，按照“依法治稅、為民理財、務實創新、廉潔高效”的思路，牢固樹立政治、經濟、法治、創新、服務、風險“六種意識”，念好“實、穩、優”三字訣，正確看待津補貼規范后個人薪酬待遇問題，增強心理調適能力，建立健全干部隊伍管理長效機制。

三、迎難而上、奮發有為，圓滿完成2009年各項工作任務

（一）以開展學習實踐科學發展觀活動為主題，提高財稅科學發展水平。按照“黨員干部受教育、科學發展上水平、人民群眾得實惠”的目標要求，扎實開展學習實踐科學發展觀活動。一是著力提高思想認識。采取個人自學、集中培訓、網上輔導、專題講座、集體研討等多種形式開展學習培訓，切實解決好干部思想觀念上不利于科學發展的突出問題，尤其要使干部樹立起“越是困難形勢，越要科學發展”的理念，摒棄面對困難相互推諉、無所作為、無所事事的精神狀態，增強推進科學發展的使命感、責任感和緊迫感。二是著力增強實踐能力。針對群眾反映強烈的突出問題，結合年度工作任務落實，組織開展“實踐科學發展觀，推進財稅大發展”主題實踐活動，以蹲點調研、課題調研、座談會等形式，走進基層，服務群眾、深入調研，千方百計為稅收增收出謀劃策。三是著力強化整改落實。針對社會各界反饋來的意見、建議，認真組織梳理，分類研究制定整改措施，落實整改責任，并建立健全長效機制，讓服務基層、服務群眾、服務民生進入制度化流程，成為工作的常態，形成一種氛圍。四是著力取得工作實效。緊密結合當前工作實際，把學習實踐活動的成效體現到克難攻堅上來，體現到解決不適應、不符合科學發展要求的思想觀念、思路方法和體制機制上來，用推動業務工作的實際成果來衡量和檢驗學習實踐活動的成效，切實做到兩手抓、兩不誤、兩促進、兩提高，促進財稅事業更好地走上科學發展軌道。

（二）以組織收入為中心，確保收入任務的完成。面對嚴峻的收入形勢，我們必須按照抓緊、抓早、抓實的要求，出實招、增實效，堅持“任務到分局，責任到片區、獎罰到個人”的原則，全力完成增長6%的目標任務。一是科學指導組織收入。按照“法治、務實、有為”的要求，全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理風險分析和政策效應分析，強化重點稅源地區、重點行業和重點企業分析，強化稅收征管的薄弱環節，堅決堵塞征管漏洞，始終牢牢把握組織收入的主動權。二是強化主體稅種管理。加強重點行業、重點企業、重點工程的營業稅征管，強化對農村建房、房屋租賃、資產轉讓、餐飲住宿、休閑健身等行業的稅收征管，探索無證房產處置的有效方法，推廣應用《稅友20*》不動產建筑業稅收項目管理軟件。認真做好企業所得稅征管范圍調整、匯算清繳工作，加強非居民企業、匯總納稅企業所得稅征管。加強對高收入者個人所得稅管理和年所得12萬元以上自行申報工作，依托信息化手段推進企事業單位、行政機關、社會團體等單位的全員全額扣繳明細申報。三是優化地方稅費管理。加強信息比對和委托代征工作，著力加強城建稅、教育費附加和地方教育附加征管。認真抓好外資企業房產稅征管，全面掌握城鎮土地使用稅和房產稅稅源信息。落實好車船稅交警部門代收代繳工作。落實房地產交易一體化稅收征收管理。加強政府非稅收入計劃和征繳管理，強化罰沒收入管理，拓寬政府非稅收入范圍和征收渠道。四是夯實稅收征管基礎。進一步完善現有征管模式，建立健全定期稅源管理分析例會制度，完善信息比對、納稅評估和預警指標體系，組織年度稅源結算，加強案頭分析，密切管查協作，推行稅源績效管理，夯實稅務登記、發票管理、申報征收等稅源基礎工作。落實個體工商戶定期定額征管辦法，強化個體稅收征管。五是扎實推進“五費合征”。全面落實“五費合征”實施意見和試行辦法。認真貫徹省政府關于調整用人單位基本養老保險繳費比例政策。完善和規范繳費登記、申報、繳納、評估、檢查及費源管理等征管流程，不斷規范社會保險費征管。六是繼續優化納稅服務。把規范管理與優化服務統一起來，更加重視稅收征管的公正性、優惠政策落實的公平性和管理服務的人性化。加強稅費政策宣傳，有效整合“財稅百曉”服務、面對面和電話咨詢服務、短信服務等多種服務資源，構建大服務體系。深入開展以“十百千萬送服務”為主要載體的企業減負“春雨”專項行動，讓企業切切實實感受到溫暖。

（三）以勤儉節約為途徑，確保財政收支平衡。牢固樹立過“緊日子、苦日子”的意識，厲行節約，勤儉辦一切事業，進一步壓縮一般性財政支出，把財政資源更多地用于提供公共服務、保障民生的各項支出，保障重點支出需要。2009年機關公用經費按預算數核減5%，接待、會議、車輛運行經費“零”增長，出國經費比上年壓縮20%；壓縮項目經費，按照工作任務和實際情況實行零基預算，公務用車購置凍結一年，核減、壓縮的預算經費用于民生等重點支出。嚴格控制預算調整行為，除特殊事項外，執行中原則上不進行預算追加。加強財政專項資金的整合，切實解決財政專項資金管理分散和使用效益不高等突出問題。國有土地使用權出讓金收入等統籌財力的安排，重點保證續建項目，新增項目從嚴控制在民生工程、農村基礎設施、鐵路公路等重大基礎設施建設等國家擴大內需十大措施范圍內。

（四）以保穩促調為根基，促進經濟平穩較快發展。把保增長作為財稅工作的首要任務。一是幫減負，促發展。“民生為本，企業為基”，在當前形勢下，保企業就是保經濟、保就業、保民生、保稅收。深入開展企業減負“春雨”專項行動，認真抓好社保費減征一個月、工業企業分離發展服務業、高新技術企業優惠政策和研發費加計扣除政策落實等幫扶工作，加強稅企溝通，優化納稅服務；認真實施增值稅轉型改革、取消和暫停征收部分行政性收費項目，減輕企業負擔，幫扶企業盡快度過難關。二是拓市場，保增長。抓住沿海產業帶建設啟動，構建“一軸一灣四片四區”格局等發展機遇，綜合運用財政獎補、貼息、稅收優惠等財稅政策措施，鼓勵和引導一批新興產業在*落戶發展和傳統產業轉型升級。統籌安排好財力，加大籌融資力度，財政基本建設投資重點支持民生工程、基礎設施、生態環境建設等方面。三是抓轉型、促提升。大力發展現代服務業、推進工業企業主輔分離發展服務業，促進節能減排和循環經濟發展，實現二、三產業聯動發展。使用好2000萬元高新技術發展專項資金，充分發揮新企業所得稅法“產業優惠”導向作用，支持“標準化戰略”實施，為高新技術產業、現代服務業發展營造良好的政策環境。落實好市級銀行支持地方經濟發展業績考評獎勵辦法，完善小企業貸款和擔保機構的風險補償辦法，緩解中小企業融資困難。四是扶“三農”，擴內需。繼續加大“三農”投入，推進農村改革發展。健全財政支農資金穩定增長機制，增加對農村基礎設施建設和社會事業發展的投入，提高公共財政用于農村的總量和比重。繼續推動整合相關支農政策和資金，完善各項支農惠農政策，加強農業綜合開發，著力支持現代農業發展、農業基礎設施建設和農民創業，實施家電下鄉補助，促進農村經濟繁榮，擴大農村消費市場。

（五）以改善民生為重點，調整和優化支出結構。把改善民生作為保增長的出發點和落腳點，推動經濟社會統籌發展。根據市委市政府全面改善民生促進社會和諧的總體部署，按照“增量優方向，存量調結構，增量調存量”的方法，進一步優化財政支出結構。推動教育優化發展，深入推進義務教育經費保障機制改革，全面落實和完善城鄉義務各項政策措施，繼續提高中小學教師福利待遇和生均公用經費標準；加大高中教育和職業教育投入力度。加快發展醫療衛生事業，支持各項醫療改革事業的發展。完善新型農村合作醫療制度，做好與大病醫療救助、城鎮居民基本醫療保險制度有機銜接；強化預防保健、重大傳染病防治等公共衛生工作。積極促進就業再就業。發揮好政府公共投資和重大項目帶動就業的作用，加大對下崗失業人員和農民的職業技能培訓力度，幫助企業穩定用工崗位。完善社會保障制度。調整提高低保補助水平，穩步提高企業退休人員和被征地農民基本養老水平。推動文化事業發展，深入實施新一輪廣播電視“村村通”工程，扶持文化產業發展。繼續加大對環境保護的投入力度，健全生態功能禁入區生態補償機制，支持鄉鎮和農村生活垃圾和污水處理設施建設。支持“平安*”建設，保障公檢法司財政投入，維護穩定安全；保障食品安全檢測經費，提高質量安全檢測能力；加大對安全生產投入，完善財政救災應急預案，推進安全生產應急救援體系建設。

篇(6)

關鍵詞：企業稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策

近年來，在市場經濟全球化發展以及產業結構革新發展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業職能、財政制度、稅收法律法規的深化改革與規范化發展，企業稅務會計與財務會計之間的關系發生了變化，二者之間的工作職能、工作性質愈發明朗可辨。我國對會計行業以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業管理質量，對我國稅收、財政、企業的發展均有重要推動作用。

1企業稅務會計與財務會計的概述

企業稅收會計是基于財務會計全面發展與逐漸完善的基礎上，得以形成與發展的一門全新會計學科內容。企業稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎理論與主要方式，在基于稅收相關的法律法規制度以及會計領域的基礎理論與會計學方法的基礎上，實現對企業資金流動過程中關于企業涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監督與綜合性、全面性、規范性、協調性、系統性管理的會計學科[1]。由此可見，企業稅收會計與企業財務會計具有一定的關聯性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現代企業管理中的一項重點內容也是基礎核心項目，對企業管理、經濟規劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業財務會計內涵的解釋則為：以為與企業經濟效益具有一定關聯性的人員與機構(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關機構)提供企業財務實際發展情況以及企業經濟運營能力等與經濟、財務有關的信息為主要目標，從而對企業已完成的資金活動進行全面、準確、系統核算與監督的專業性經濟管理活動[2].

2企業稅務會計與財務會計分離的重要性分析

近年來，隨著我國會計領域的全面發展，以及稅收立法制度的細化，我國企業稅收會計與財務會計的分離得到了進一步發展。企業稅收會計與財務會計的分離對我國新時期社會經濟體系的發展，以及行業建設具有重要意義。筆者結合有關資料與實際會計工作發展現狀，對企業稅務會計與財務會計分離的重要性進行了分析。

2.1企業稅務會計與財務會計分離是我國會計體制深化改革的客觀需求

在新時期我國市場經濟體制改革發展的環境中，我國會計行業以及財務稅收律法隨著社會經濟體制的改革取得了優化發展。會計在企業發展與建設中起到了重要影響作用，企業會計制度與會計準則越發明確，且實施更為靈活多變，這在一定程度上使企業財務會計與稅法的目標，產生了差異性，與此同時會計行業管理與運行事項更具有針對性、獨立性和客觀性[3]。在此發展趨勢下，將企業稅務會計和財務會計實行有效分離，有助于企業財務會計迎合現階段會計行業發展趨勢，符合會計學發展規律，推動會計改革深化發展。

2.2企業稅務會計與財務會計分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑

在我國會計行業深化改革的同時，我國財務稅收相關法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細化，在一定程度上對我國財務管理與國民經濟效益的提升提供了助力，為企業稅收收入的強化、稅務繳納行為的規范以及納稅人稅務會計監督與核算的穩定提供了執行標準。而傳統的財稅一體化企業會計管理模式，則無法準確性、全面性滿足企業稅征的各項要求，在一定程度上不利于企業資金流動的回轉與優化。而企業財稅分離則有助于推動企業稅務會計依法、準確、合理、科學的核算，避免企業出現繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費等現象，與此同時，對企業實行稅收優惠政策，有助于減輕企業經營負擔，并進一步推動我國稅收制度深化改革的實行。

2.3企業稅務會計與財務會計分離是我國企業國際化發展的重要舉措

基于社會經濟全球化的發展，國際貿易發展空間逐漸加大，外資企業的引進與投入日漸增多，并在我國經濟發展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會經濟體系的發展需求，推動企業國際化發展，促進我國稅收與國際發展要求的接軌，并有效保障企業利益與我國經濟權益，構建良好的貿易發展環境，避免企業國際避稅行為的產生，建立完善而獨立的稅務會計已成為社會經濟體系發展的必然需求，對我國企業國際化發展具有重要影響作用。

2.4企業稅務會計與財務會計分離是企業管理優化發展的必然需求

企業財務會計是對企業經濟活動過程中資金流動與運行所產生會計信息的有效核算與監督管理，企業財務會計的開展主要目的在于，為企業提供準確、全面的會計信息，從而提升企業運營與管理的質量與效率。然而，企業財稅一體化發展時，企業會計無法在基于會計理論、會計準則、稅收的要求上提供會計信息，其會計信息存在一定的傾向性，不利于企業管理的優化發展[4]。這就需要將企業稅務會計從企業財務會計中分離出來，使企業會計項目活動得到明確開展，為企業財務會計、稅務會計各項信息的準確性與全面性提供可行性，從而保障企業經營與管理的科學與優化發展。

2.5企業稅務會計與財務會計分離是會計學科科學發展的必然趨勢

財稅會計分離一直是我國會計行業與財政部門關注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會計原則、會計學理論的不斷完善，以及稅收機制的系統化發展，稅收會計已實現從財務會計中的分離，并逐漸形成了獨立且完善的會計體系，成為一門新興的專業會計學科分支[5]。稅務會計將財務會計的基本需求以及財政稅收相關準則與法律實現有效的融合，由此可見，企業財稅會計的分離，是企業行業與財政稅收優化發展以及會計學科學發展的必然趨勢，是時展的選擇。

2.6企業稅務會計與財務會計分離是企業信息管理質量提升的必然趨勢

企業財務會計是在基于會計理論與會計原則的基礎上，進行企業已完成資金運行的核算與監督，其目的在于為企業投資人、債務人提供會計信息需求。在基于我國經濟體系的轉型發展、經濟政策的完善以及經濟水平的提升下，我國稅法得到了進一步完善與建設，在我國經濟市場中，出現了多種經濟并存的情況。在此發展環境中，如若依舊執行財稅一體化會計模式，則會計人員將無法對會計信息進行全面、連貫、準確、科學的核算與監督，從而導致會計信息無法準確、客觀、真實反映企業運營情況[6]。因此，要想實現會計信息質量的提升，企業應實行財稅會計的科學分離，實現企業自主化管理，保證企業會計信息的明確性、客觀性與真實準確性，為企業投資管理以及國家經濟宏觀調控提供便利。

3企業稅務會計與財務會計分離的對策分析

3.1建立健全企業稅務會計機制

要想實現企業稅務會計與財務會計的真正分離，需在稅收法律與會計準則的基礎上，建立健全稅務會計機制，實現企業稅務會計的獨立性構建，形成專業化稅務會計模式。對此，國家有關部門應有效借鑒發展優秀國家的相關經驗，制定出迎合時展需求與國際標準的稅務會計制度與稅務會計模式；政府有關部門應基于經濟市場實際情況，明確經濟職能，通過采用一定的政策與法律法規對市場經濟與企業投資行為進行調控，用以保障企業會計工作的深化發展，實現企業財稅會計的科學分離。

3.2加強高素質、高職能會計人才的培養

人力資源是保證企業建設與發展的重要資源，在企業會計管理過程中，高素質、高職能會計人才是保障企業實現財稅分離的重要影響因素。道德素質與專業知識、專業技能優秀的稅務會計人員，有利于提升企業稅務會計質量與水平，推動企業稅務會計獨立、全面、完善發展。對此，可通過再教育、企業培訓、高校培訓、自我教育等形式與方法來轉變稅務會計人員的道德觀念，強化會計人員的道德品質，促進稅務會計人才綜合素質與綜合能力的提升。

3.3促進稅務制度的深化改革

稅務制度的深化改革對推動企業稅務會計與財務會計分離具有重要推動作用。在當今企業競爭激烈、企業管理工藝改革發展的背景下，應從以下幾個方面進行完善：首先，對企業所得稅制進行改革，實現企業各項所得稅稅收的融合發展，構建統一的繳納稅收制度；對企業流轉稅制進行改革，實現流轉稅制的一體化發展，推動企業增值稅的優化建設；對行為稅、目的稅、財產稅等各項資源稅進行科學、合理的調整與改革，實現資源稅的規范化、科學化征收[7]。其次，我國財政部門應進一步完善稅收相關法律法規，并規范稅收征稅行為，從而為稅務會計提供有力支持。與此同時，相關部門應根據企業實際發展情況以及市場經濟需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業稅務管理優化運行，推動企業稅務會計與財務會計的分離。

4結語

總而言之，企業稅務會計和財務會計的分離，是我國會計領域與財政部門發展的重要研究內容，對我國社會經濟發展以及企業現代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會計領域的不斷完善、會計學科規模化與系統化發展以及我國稅收制度的細化，我國企業稅務會計和財務會計的分離已成為時展的必然需求，是社會經濟轉型發展、企業結構優化改革的重要內容，也是會計領域與稅收機制可持續發展的必然趨勢。明確企業稅務會計和財務會計分離的重要性，對其分離對策的研究具有重要意義。

作者:陳雨佳 單位:西南交通大學

參考文獻:

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篇(7)

關鍵詞：“營改增”；現代服務業；結構性減稅

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2013）08-0054-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.08.12

自1993年分稅制改革以來，增值稅收入在我國稅收收入中一直占據主體地位，2011年我國國內增值稅收入占國家稅收收入的27.04%。2009年初增值稅轉型改革后，2010年增值稅改革上升到法律層面，“十二五”規劃開局之年便對“營改增”有了規劃，2012年1月1日起上海營業稅改征增值稅試點改革。胡怡建（2012）認為上海增值稅“擴圍”試點力圖在選擇方向、改革路徑、政策制度、分稅體制和動力機制方面實現“五大”突破[1]。筆者擬結合已有的研究成果和試點現狀，在當前轉變經濟發展方式的背景之下，對營業稅改征增值稅的改革進行更深入的思考。

一、轉變經濟發展方式使“營改增”面臨新挑戰

2011年中央經濟工作會議提出，新時期要“牢牢把握科學發展這個主題和加快轉變經濟發展方式這條主線”，轉變經濟發展方式的財稅制度安排設計涵蓋：“擴內需、穩外需”的財稅制度安排；“節能減排”的財稅制度安排；“促創新、增效益”的財稅制度安排；縮小收入分配差距、共享改革發展成果的財稅制度安排等幾個方面[2]。具體到稅制改革的方向，不僅僅包括經濟增量增長的要求，更包含經濟結構優化的要求，對稅收政策環境也提出了新的要求。

深化增值稅改革的要求更加強烈。上海的試點改革使得“營改增”邁出了關鍵性的一步，2012年7月北京等8個省市納入試點改革范圍。為避免不同優惠政策產生“洼地效應”影響本地區經濟的發展，各地許多其他省市也希望盡快開展“營改增”改革。同時，轉變經濟發展方式要求稅收在調整經濟結構、保障和改善民生、促進科技進步和鼓勵節能減排等方面發揮更為積極的作用，稅制要適應稅收服務管理對象的規模、行業構成發生的新變化。因此筆者認為，要想最終實現“營改增”的目標，需要在改革過程中不斷探索支持服務業特別是現代服務業發展的稅收優惠政策，對國民經濟發展的支柱產業加以扶持和鼓勵，在制度層面上對經濟發展方式的轉變起到推動作用。同時，盡快將企業的建筑物及附著設施等固定資產全部納入增值稅的抵扣范圍，實現增值稅穩妥地徹底地“轉型”。

征稅來源更加復雜和多樣化。現行的營業稅主要針對第三產業，明確規定對交通運輸業、建筑業和金融保險業等9個稅目征收營業稅，稅率在3%～20%之間。例如娛樂業稅率5%～20%，本身就容易造成稅負不公的現象。增值稅主要針對工業和商業領域，具體的劃分范圍見圖1。試點增值稅也只是在交通運輸業和部分現代服務業（主要是生產業）征收，對娛樂業等生活業的改革還未確定。另外，行業分工的不明確也增加了稅收征管的難度，例如試點物流業涵蓋運輸、倉儲、快遞等多個行業，短時間難以明確其征稅標準。當前全球產業結構已經進入由“工業經濟”主導向“服務經濟”主導轉變的新階段，新興產業的行業高端化和多元化現象十分明顯，很難明確區分屬于銷售產品還是提供勞務，更加增加了改革的難度。

結構性減稅政策仍需繼續完善。2011年末的中央經濟工作會議提出要繼續“完善結構性減稅政策”，而不是2008年中央經濟工作會議上提出的“落實結構性減稅政策”，兩字之差充分說明我國的結構性減稅已初見成效。結構性減稅不是大規模減稅，而是針對特定稅種的、基于特定目的的、小幅度的、小劑量的、有限度的減稅，并非不加區分地對所有稅種的稅負水平“平均使力”或“一刀切”，它區別于全面減稅。結構性減稅政策作為支持轉變經濟發展方式的宏觀稅收政策方向，核心內容在于減稅，關鍵在于有增有減，重點針對的是總體稅負水平的下降。目前國內經濟增速的放緩已經逐漸對結構性減稅改革形成倒逼。而“營改增”作為結構性減稅的一部分，亟需推進。不能只看到“營改增”的減稅作用，更重要的是明確其作為稅制調整的意義，從更長遠來看，“營改增”將會成為“十二五”期間整個財稅體制改革的起點。“營改增”既要“減稅”又要“穩收”，尋求一個平衡點，分步進行、穩中求進。

發展現代服務業的需求更迫切。社會經濟發展到一定水平后，服務業產值及就業比重的提高就成為經濟發展方式轉變、產業結構優化升級的主要標志之一，而現代服務業腦力化、技術化和知識的產權化，及其占地小、能源消耗少等低成本性和附加值極高，能夠有效緩解能源資源短缺的瓶頸制約、提高資源利用效率，這些都決定了現代服務業發展的超常性，并使之成為現代產業升級的重要力量。2007年國務院的《關于加快發展服務業的若干意見》要求加快發展服務業，提高服務業在三次產業結構中的比重，盡快使服務業成為國民經濟的主導產業。按照國家“十二五”規劃，到2015年服務業占GDP的比重要達到47.1%，即要提高4個百分點。“十二五”規劃還特別提出，要加快發展服務業，把推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點。

二、當前“營改增”局面與轉變經濟發展方式不相適應的方面

（一）間接稅比例偏高，直接稅比例偏低

通過表1提供的數據分析，暫且不討論消費稅等其他間接稅，僅是增值稅和營業稅的稅收收入總和就占了稅收總收入的42.2%，再加上消費稅、房產稅等其他間接稅收入，間接稅的比例明顯高于直接稅的比例。

財政部長謝旭人在2012年3月6日的全國政協十一屆五次會議記者會上表示，間接稅和直接稅的比重問題，是在推進稅制進一步改革完善當中考慮的一個重要問題，總的方向是進一步增加直接稅的比重，減少間接稅的比重①。現行的“營改增”改革將進一步擴大增值稅在間接稅中的主體地位，這看似與改革方向相違背。那么在今后的稅制改革工作中如何進一步來調整直接稅和間接稅的比例，既然擴大增值稅的征收范圍，又要減少增值稅收入在整個稅收收入中的比重，增值稅的改革仍舊是重中之重。按照白景明（2012）的觀點，流轉稅的大幅減稅難免會加大所得稅的稅基，雖然增加了直接稅比例，但會引起社會收入群體的反應[3]。由此，筆者認為，“營改增”后的稅率設計是解決這個問題、進行下一步改革的關鍵。

（二）現代服務業產值及就業比重偏低

實踐證明，發達國家和地區都是十分重視現代服務業的發展，從而有效地提升服務業在國民經濟中的比重，使本國經濟在國際競爭中占據主導位置。美國第三產業所占GDP比重達到了75.3%，日本的第三產業比重約占70%。近年來，我國第三產業的增加值不斷增加，占GDP的比重也不斷上升。2011年我國第三產業占GDP的比重只有43.35%，現代服務業占GDP的比重只有34.16%（見表2），遠遠落后于世界水平，更落后于發達國家水平。我國的第三產業，尤其是現代服務業還有非常大的發展空間。

從世界范圍看，服務業吸納的就業人員規模不斷擴大。以英國和美國為例，2008年服務業吸納將近80%的人員就業，不論是男性還是女性，從事服務行業的人數比例都超過了60%。我國是世界上人口最多的國家，解決就業問題將是一個較長時期的過程（見表3），近年來，以現代服務業為主的第三產業容納的就業人群逐年上升，吸納了三分之一的就業人員（見表3）。

（三）改革未充分考慮試點行業特點

現行增值稅是以制造業的行業特點為基礎的，若將其簡單地復制，不加改進，直接應用到目前征營業稅的服務業，顯然很難適用于服務業的特點。目前的試點方案多半限于局部，很難適應長期的“營改增”改革的需要。隨著試點時間的延續，特別是試點范圍擴大，這種帶有修補性質和臨時性安排的試點方案，其自身的局限性也逐步凸顯出來。比如將增值稅延伸到物流業，有些企業便可能面臨增稅而非減稅。如此特殊的情形，若長期實施甚至推到全國，肯定會遭遇一系列難題。所以，增值稅稅制本身也要經歷一個自身的調整過程，而且由于涉及到稅制設計所植根的產業或行業基礎，這種調整有可能是根本性的調整，或者說某種程度上，是增值稅的自身重構。賈康（2012）認為，目前試點辦法中對稅目稅率設計太粗，對部分行業沒有兼顧到行業特點，抵扣少，但稅率大幅度上升，造成了部分試點行業稅負不升反降[4]。

另外，改革還造成了部分行業稅負加重。營業稅改增值稅的初衷是為了避免重復征稅，減輕企業稅負。從上海試點運行情況來看，在總體稅負下降的同時，部分行業如物流業、有形動產租賃業的稅負有所上升，沒有達到設想的試點行業總體稅負不增加或略有下降的目標。根據中國物流與采購聯合會的一項調查報告顯示，上海試點的稅改方案運行一段時間以來，物流企業尤其是運輸型物流企業普遍反映“稅負增加了”，未達到試點的預期效果。2012年3月，中國物流與采購聯合會了對65家大型物流企業的調查結果，67%的試點企業實際負擔的增值稅均有所增加，稅負平均增加5萬元。這些被調查企業2008—2010年三年年均營業稅實際負擔率為1.3%。但實行營業稅改增值稅后，即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，增值稅的實際稅收負擔率也會達到4.2%，較營業稅稅負上升了123%。實際上，由于試點僅在上海的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣。出現這種情況的主要原因是未考慮到交通運輸行業的特殊性，增值稅抵扣鏈條不完善，造成該取得的環節抵扣不能取得。

三、政策建議

首先，制定利于現代服務業發展的稅收政策。一是降低稅率級次，保持低稅率。從最優稅制以及國際趨勢來看，增值稅最好是在維持大多數服務行業的稅負較現有稅負略輕的基礎上，盡可能保證服務行業增值稅稅率的統一，以實現稅制的優化。根據姜明耀（2011）的測算，“營改增”所導致的服務業稅負波動幅度要大于工業，服務業行業增值率較高且行業間差距明顯是服務業稅負波動較大的重要原因。因此很有必要在改革的同時降低增值稅的總體稅率，也可以進一步加大“營改增”的減稅規模效應[5]。二是降低現代服務業一般納稅人的標準。增值稅一般納稅人的界定標準應該能促進小規模納稅人成長，從而不斷擴大一般納稅人的隊伍，保證增值稅的抵扣鏈條廣泛延伸和內在機制的有效運行，以進一步消除重復征稅因素。因此建議將一般納稅人的年應征增值稅銷售額標準降低，從試點方案中的500萬元降低至100萬元，這與改革前增值稅一般納稅人50萬元和80萬元的差距也不是很大，從而提高一般納稅人占全部納稅人的比重，促進中小企業的發展。三是擴大試點范圍，增加試點行業。盡量減少因稅收政策不同導致的“洼地效應”的影響，挑選部分運行機制比較成熟的行業在全國范圍展開試點。

其次，盡快探究出適當的分享比例，維持中央和地方穩定的收入。“營改增”后，維持原歸屬地區的收入不變只是過渡性政策，長期的發展勢必重新調整中央和地方的收入分享比例。白彥鋒、胡涵（2012）認為，改革前后應當維持地方財力基本不變，通過2000-2009年數據的測算，地方分享比例應當從25%提高至45.61%[6]。趙寶廷（2010）通過建立中央與地方政府間的財政體制博弈模型，分析得出，當地方政府獲得的共享稅比例增加時，地方的稅收努力水平也將提高，提高的速度減慢；為適應政府職能或支出責任向中央政府集中的趨勢，中央政府可以適當提高其共享稅所占比例，同時增加對地方政府公共服務均等化的財力轉移支付，以實現效率和公平的統一[7]。筆者認為，地方的分享比例應當不低于45、61%，甚至在此基礎上有小范圍的浮動提高，例如中央和地方五五分成。這樣在適當范圍內提高地方收入的分成比例，可以有效增加地方政府收入，鼓勵地方政府根據當地的特色發展優勢產業，促進轉變經濟發展方式。同時，中央政府應當增加對地方政府的轉移支付，這是在結構性減稅的大背景下最可能的“政府讓利”行為，也符合轉變經濟發展方式背景下對財稅改革“增支”方面的要求。

最后，重建構建地方稅主體稅種。在重新調整中央和地方的財政體制關系后，地方的稅收收入會減少，如果房產稅、資源稅等無法承擔起地方主體稅種的責任，勢必會影響地方經濟的發展，筆者建議推動房產稅作為我國地方主體稅種。作為一種財產稅，房產稅不是一次性繳納，而是每年都要繳納，相對于其他稅種的組織財政收入職能，房產稅更鮮明地體現了稅收是政府購買公共產品的成本費用的內涵，體現了征納雙方權利與義務對等的稅收理念。在此理念下，地方政府加大基礎設施等公共產品投資，提升了住房周邊的品質，房產升值，房主受益，房產稅增加，政府有財力又可以增加公共產品投資，如此形成良性循環，房產稅將逐漸成為地方的財源支柱。地方政府會自覺自愿地按照市場經濟的要求，專心致志優化本地投資環境、提高本地公共服務水平，大宗、穩定的收入在房地產保有環節年復一年地產生，與貫徹地方發展戰略相應的地方基本財政收入來源問題也就自然而然解決了。這符合“穩收”和“增支”的財稅改革要求，也是稅收更多用來改善民生的必要舉措。同時，加大政府轉移支付力度是彌補地方財政利益受損的有效途徑，將中央政府增加的收入以轉移支付的方式劃撥給地方政府，不僅改革的阻力會減少，也能降低改革的成本。

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