高校廉潔風險點精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費；廉政風險；防控

近年來，高校隨著教學、科研以及服務(wù)社會的需要，承擔的科研活動數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費也越來越高。與此同時，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項目立項，經(jīng)費使用管理、審查監(jiān)管等過程存在一定的管理漏洞，導致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計，在2013―2014年間，全國范圍內(nèi)高校經(jīng)費管理與使用違規(guī)違紀案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費達兩千五百多萬元。所以，針對高校科研經(jīng)費管理的廉政風險防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費使用管理制度。

一、廉政風險

第一，思想道德方面的風險。科研人員對國家相關(guān)法律法規(guī)的學習缺乏主觀能動性，目前由于各類科研課題未實行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學術(shù)誠信或道德腐敗問題。

第二，制度機制風險。在預算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實際科研預算費用管理存在出入這一現(xiàn)實現(xiàn)象。

我國主要采用全額預算制度來進行經(jīng)費管理，但這一制度在實際應(yīng)用過程中與所要求的科研活動標準不相一致。有時候科研經(jīng)費預算還會影響科學研究的順利開展，這時科研人員需要花費較多的時間和精力去解決存在的問題，甚至會出現(xiàn)購買虛假發(fā)票、實施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高校科研經(jīng)費管理涉及部門、人員繁雜，再加上高校現(xiàn)如今的科研經(jīng)費管理缺乏明晰的使用職責，同時，責、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計監(jiān)督作用未能及時、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機制及考核獎罰機制不盡合理。除此之外，管理過程與監(jiān)督過程的信息不一致，科研經(jīng)費管理涉及的部門單位及其相關(guān)人員主動管理意識較弱，導致無法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。

二、廉政風險防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費管理制度，加強法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費管理制度，強化不同類別科研項目的預算編制與管理。具體合理地設(shè)置科研預算人員的崗位職責，并指定專人指導預算編制，促進預算編制向嚴肅性、科學性、合理性方向發(fā)展，為嚴格執(zhí)行預算奠定基礎(chǔ)。

（2）加強相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識。高校可以開展法律法規(guī)、廉潔誠信的日常教育及培訓，加大對違法違紀案件的通報力度，引導其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報、預算編制、項目實施、項目結(jié)題驗收工作。

2.控制科研經(jīng)費管理過程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺

（1）高校應(yīng)完善科研項目經(jīng)濟責任制，明確工作職責與權(quán)限，同時，還應(yīng)做到職、權(quán)、責、利有機結(jié)合，并建立科研經(jīng)費內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺。高校可以通過開發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺，專門為每項課題建立包含管理部門、立項年度、當年流水號經(jīng)費類別等信息的科研賬號編號，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗收檢查等經(jīng)費使用情況定期公示在網(wǎng)絡(luò)平臺上，便于科研經(jīng)費的分類管理、責任認定和支出監(jiān)控，對科研資金使用過程監(jiān)控，降低廉政風險。

3.加大科研經(jīng)費集成性監(jiān)管，建立績效評價體系

篇(2)

在推進高校科研管理體制改革、實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略過程中，加強高校科研管理廉政風險防控尤為重要。高校科研管理廉政風險防控具有系統(tǒng)性、復雜性、約束性等特點。作為一種重要的全面質(zhì)量管理理論，PDCA循環(huán)理論對高校科研管理廉政風險防控具有一定指導價值。當前，我國高校科研管理廉政風險防控體系存在風險防控計劃滯后、執(zhí)行不力、績效評價體系不健全、風險處置不嚴、責任追究不到位等問題。有必要導入PDCA循環(huán)理論，從計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、考核評價(Check)、處置(Action)等角度入手，采取有針對性的科研管理廉政風險防控措施。

關(guān)鍵詞:

高校;科研管理;廉政風險;防控;PDCA循環(huán)理論

黨的十報告要求“防控廉政風險，防止利益沖突，更加科學有效地防治腐敗”。黨的十八屆三中全會再次強調(diào)要完善防控廉政風險等方面法律法規(guī)，強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系。近年來，高校所承擔的科研項目及其科研經(jīng)費的數(shù)量越來越多，有必要加強高校科研管理廉政風險防控，以廉促研。當前，國內(nèi)外學者對科研項目風險的理論研究集中在風險識別(黨小松，2014)、風險評價(黃瑾，2008)、風險管理模式(馮斌，2007)、風險控制(羅湉，2013)等領(lǐng)域;對高校科研管理風險的研究則涵蓋信息不對稱風險(王靈芝，2008)、保密風險(潘煒，2012)、經(jīng)費管理廉政風險(趙云云，2012;劉永林，2013)等方面。張濟洲(2011)、達里爾•E.楚賓(DarylE.Chubin)、愛德華•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小羅杰•皮爾克、王濤、夏秀芹、洪真裁(2014)等學者對同行評議、研究誠信、科技治理、誠實的人等方面的理論研究成果有助于探究高校科研管理廉政風險的表現(xiàn)形式及其防治措施。總體而言，當前國內(nèi)外學者對高校科研管理廉政風險防控的理論研究成果相對較少，研究視角較為單一。以PDCA循環(huán)為視角，探究高校科研管理廉政風險防控流程與措施，具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。高校科研管理廉政風險防控是一個涵蓋計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處置(Action)等諸環(huán)節(jié)、環(huán)環(huán)緊扣、相輔相成的系統(tǒng)工程。

一、高校科研管理廉政風險防控的概念與必要性

(一)高校科研管理廉政風險防控的概念

廉政風險是指擁有公共權(quán)力的公務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生謀求私利等腐敗行為的可能性①。高校科研管理廉政風險，是指擁有科研管理權(quán)力的高校科研管理部門及相關(guān)管理人員在組織管理科研項目、配置高校科研資源過程中，因、、、行賄受賄等違法、違規(guī)違紀行為而導致科研管理腐敗、損害社會公共利益與高校集體利益、損及科研管理規(guī)范性的可能性。廉政風險防控管理是指針對存在的潛在腐敗風險，進行辨別分類、排查評估、科學防控，以防止公職人員在權(quán)力行使中出現(xiàn)偏離，化解和降低腐敗發(fā)生的潛在風險，維護公共利益的一項預防腐敗新制度②。高校科研管理廉政風險防控是指高校科研管理部門以及其他監(jiān)管主體采取有效措施，及時對科研項目管理的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要管理崗位的潛在腐敗風險加以鑒定識別、排查甄選、評估分級、防控處置，以及時發(fā)現(xiàn)科研管理權(quán)力運行的廉政風險點，糾正權(quán)力運行偏差，提升科研管理效益。

(二)高校科研管理廉政風險防控的必要性

1．規(guī)范科研管理及經(jīng)費使用，提高科研質(zhì)量和效益的必然要求

高校科研管理廉政風險防控，著眼于風險梳理和排查，規(guī)范科研管理權(quán)力運行流程。科研經(jīng)費違規(guī)使用是高校腐敗的高發(fā)區(qū)，科研管理腐敗將導致科研經(jīng)費濫用、浪費，科研資源被侵占等現(xiàn)象屢見不鮮，降低了高校科研成果的效益和質(zhì)量。據(jù)報道，2011年山東省的青島大學等4所大學進行科研經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)22個項目的費用沒有發(fā)票，價值515400元③。近年來，我國高校科研經(jīng)費持續(xù)增長，以國家自然科學基金為例，與2011年相比，2014年資助項目數(shù)量增長12.21%，資助經(jīng)費總額增長37.17%，高校則是承接國家自然科學基金的重要主體。

2．強化科研道德，改善高校師德師風的必然要求

教育部《關(guān)于建立健全高校師德建設(shè)長效機制的意見》劃出了對高校教師具有警示教育意義的師德禁行行為“紅七條”，其中包括“在科研工作中弄虛作假、抄襲剽竊、篡改侵吞他人學術(shù)成果、違規(guī)使用科研經(jīng)費以及濫用學術(shù)資源和學術(shù)影響”等行為。要依法規(guī)范和約束高校科研管理部門的科研管理權(quán)力，引導、培育高校科研人員篤學慎思、明辨尚行、精益求精的科學精神。

3．提升高校科研管理公信力的必然要求

近期頻發(fā)的高校科研腐敗現(xiàn)象折射了高校科研管理的廉政風險和腐敗隱憂，不僅造成公共科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)流失，惡化高校科研生態(tài)，也損及高校自身的社會公信力。新形勢下，要以健全的廉政風險防控機制堵塞科研管理漏洞，以嚴密的科研管理流程規(guī)范高校科研經(jīng)費使用流程，以公開、公平、公正的科研管理制度約束科研管理權(quán)力和高校科研人員的科研行為，提升高校科研管理公信力，提振高校科研管理信心。

二、PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風險防控中應(yīng)用可行性

(一)PDCA循環(huán)理論基礎(chǔ)

PDCA循環(huán)理論最早由休哈特(Shewhart)提出，后經(jīng)戴明(Deming)改進，是一種廣泛應(yīng)用于全面質(zhì)量管理過程的管理理論，旨在持續(xù)改進和全面提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。PDCA流程依次為P(Plan，計劃)、D(Do，執(zhí)行)、C(Check，檢查)、A(Action，行動)。PDCA具體表現(xiàn)為:(1)P，計劃:根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標和過程;(2)D，執(zhí)行:實施過程;(3)C，考查:根據(jù)方針、目標和產(chǎn)品要求，對過程和產(chǎn)品進行監(jiān)視和測量，并報告結(jié)果;(4)A，處理:采取措施，以持續(xù)改進過程業(yè)績④。組織按照P、D、C、A循環(huán)的順序進行工作，通過任務(wù)分解、責任落實，形成大環(huán)帶小環(huán)、一環(huán)接一環(huán)、環(huán)環(huán)緊扣的動態(tài)循環(huán)管理機制。P、D、C、A四個階段并非運行一次就自動終止，而將螺旋式上升;一個PDCA循環(huán)結(jié)束，一些問題得到圓滿解決;未解決的問題或新發(fā)現(xiàn)的問題將觸發(fā)新PDCA循環(huán);上一個循環(huán)是新循環(huán)的依據(jù)、起點和基礎(chǔ)，新循環(huán)是上一個循環(huán)的拓展、延伸。經(jīng)歷周而復始、循環(huán)反饋的進程，質(zhì)量將得到持續(xù)改進。

(二)PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風險防控中應(yīng)用可行性

PDCA循環(huán)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，有助于及時識別、防范和治理企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的風險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理流程，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。高校科研管理廉政風險防控是一項系統(tǒng)工程，事前預防、事中監(jiān)控、事后處置等風險防控諸流程環(huán)環(huán)緊扣、相互促進。可結(jié)合高校科研管理工作特點和廉政風險防控需要，將PDCA循環(huán)理念融入高校科研管理廉政風險防控全過程，構(gòu)建全方位、多層次、立體化的高校科研管理廉政風險防控體系。高校科研管理廉政風險防控方案的設(shè)計、運行、考核評價、改進，與PDCA循環(huán)所崇尚的系統(tǒng)管理、動態(tài)循環(huán)、質(zhì)量本位等理念相吻合。把握PDCA循環(huán)管理理論精髓，遵循高校科研管理客觀規(guī)律，構(gòu)建廉政風險防控計劃(P)、執(zhí)行(D)、考查(C)、處置(A)動態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，有助于防范、監(jiān)控和治理高校科研管理廉政風險，提高科研管理廉潔性、科學性、規(guī)范性。

三、當前高校科研管理廉政風險防控體系的瓶頸

(一)科研管理廉政風險防控計劃滯后

在高校科研管理廉政風險防控計劃(P，Plan)階段，要重點解決風險防控方案與配套制度設(shè)計等問題，明確廉政風險防控目標，增強廉政風險防控意識。在科研管理實踐中，科研管理廉政風險防控計劃相對滯后，體現(xiàn)在以下幾個方面:

1．科研管理廉政風險防控方案缺失，防控目標不明確

高校科研管理部門工作重心大都在于爭取多拿項目，拿好項目、大項目上，對科研內(nèi)部管理和廉政風險防控的重視程度不夠，未制定操作性強、客觀、具體的科研管理廉政風險防控方案，廉政風險防控計劃工作滯后。現(xiàn)有科研管理廉政風險防控目標不明確，重“控”輕“防”，重“查擺問題”，輕“科研管理質(zhì)量提升”。

2．科研管理廉政風險防控思想認識偏差

科研管理人員、科技工作者對廉政風險認識不足，防控意識不強，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視科研管理和廉政風險防控。科研管理部門、管理人員、科技工作者習慣于“被動式”防控科研管理風險模式，缺乏主動防控風險意識。

3．科研管理廉政風險防控制度不健全

盡管與高校科研管理有關(guān)的規(guī)章制度數(shù)量眾多，但真正覆蓋高校科研管理全過程的權(quán)威性、普適性廉政風險防控法律與相關(guān)規(guī)章制度欠缺。高校現(xiàn)有科研項目管理、科研經(jīng)費使用監(jiān)管、科研道德建設(shè)、科研設(shè)備采購等內(nèi)控制度不健全，廉政風險防控制度的震懾力有限。

(二)科研管理廉政風險防控執(zhí)行不力

在高校科研管理廉政風險防控執(zhí)行(D，Do)階段，存在組織管理松懈、權(quán)責不明、防控方式方法單一、信息系統(tǒng)建設(shè)建設(shè)滯后、專業(yè)人才匱乏、學術(shù)權(quán)威薄弱等問題，影響高校科研管理廉政風險防控工作的順利進行。

1．科研管理廉政風險防控組織管理松懈，權(quán)責不明

在高校科研管理廉政風險防控實踐中，紀檢監(jiān)察、科技管理、計劃財務(wù)、資產(chǎn)設(shè)備管理等不同職能部門常拘泥于本部門業(yè)務(wù)工作，參與科研管理廉政風險防控的積極性不高。科研管理權(quán)力分散，導致科研管理廉政風險防控的權(quán)責不明，組織管理較松懈。

2．科研管理廉政風險防控技術(shù)含量不足，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

當前，高校科研管理廉政風險防控主要采取以“人防”為主的“被動式”防控措施;很少采納能自動識別、評估、監(jiān)測與處置風險的以“技防”為主的“主動式”防控措施。高校投入科研管理廉政風險防控信息系統(tǒng)建設(shè)的物力與財力有限，廉政風險防控信息系統(tǒng)建設(shè)裹足不前。

3．科研管理廉政風險防控專業(yè)人才匱乏

當前，高校科研管理相關(guān)部門尚未建立專門科研管理廉政風險防控人才隊伍。目前，高校日常的科研管理廉政風險防控工作主要由監(jiān)察審計部門的工作人員負責，財務(wù)部門的工作人員予以協(xié)同配合。因忙于日常業(yè)務(wù)性工作，以及所掌握的科研管理廉政風險知識有限，相關(guān)監(jiān)管者無法有效地對科研管理進行全程廉政風險防控。

(三)科研管理廉政風險防控績效評價體系不健全

考核評價(C，Check)階段，要明確“由誰來評價”“如何評價”“評價什么”，即評價主體、評價方式方法、評價指標體系。然而，在高校廉政風險防控實踐中，存在評價主體單一、評價方式方法滯后，評價指標體系不明等問題。

1.科研管理廉政風險防控績效評價主體單一

“由誰評價’，是高校科研管理廉政風險防控績效評價中亟待解決的一個問題。高校科研管理廉政風險防控是一項系統(tǒng)工程，不僅與高校紀檢監(jiān)審部門、計劃財務(wù)部門、科研項目管理部門等部門息息相關(guān)，也與學校下屬的各學院、校內(nèi)科研機構(gòu)等二級機構(gòu)，以及各級政府主管部門、社科聯(lián)、科協(xié)等單位密不可分，多元主體參與科研管理廉政風險防控績效評價尤為重要。但在高校科研管理廉政風險防控績效評價實踐中，評價主體主要局限于校內(nèi)科研項目管理、紀檢監(jiān)審等部門，其他單位或個人參與績效評價的機會較少。

2.科研管理廉政風險防控績效評價方式方法滯后

“如何評價”，要求重點解決高校科研管理廉政風險防控績效評價方法問題。在高校科研管理廉政風險防控實踐中，績效評價方法單一，主要由評價人員根據(jù)校內(nèi)科研管理腐敗案件、件數(shù)等，對科研管理廉政風險防控績效進行主觀判斷，較少運用現(xiàn)代績效評價技術(shù)。

3.科研管理廉政風險防控績效評價指標不明確

“廉政風險管理成效如何、存在什么問題、如何改進是現(xiàn)實的問題，解決這些問題，需要有一個績效評估過程”⑤。在高校廉政風險防控實踐中，因缺乏客觀、具體、可衡量、操作性強的評價指標體系，績效評價工作無章可循、無所適從;現(xiàn)有指標偏重測評科研成果數(shù)量、級別及其經(jīng)濟效益，忽視廉政風險防控的質(zhì)量和水平提升，以及科研成果的社會效益。

(四)科研管理廉政風險處置不嚴，責任追究不到位

廉政風險處置(A，Action)要求根據(jù)高校廉政風險防控體系績效評價結(jié)果，采取有效措施，化解風險、糾正偏差，追究違反科研管理紀律和法規(guī)的單位、管理人員以及科研人員的相應(yīng)責任。在高校科研管理廉政風險防控實踐中，盡管科研管理腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生，但相關(guān)主管部門的反應(yīng)較為遲緩，未能及時采取啟動“追責”措施。校內(nèi)紀檢、監(jiān)審部門在查辦科研管理腐敗案件過程中，尤其是涉及到學術(shù)權(quán)威所承擔的高級別、科研經(jīng)費數(shù)額大的科研項目時，有時會受到人為因素或行政力量的干擾，案情信息呈報不充分，案件查辦淺嘗輒止，責任追究不痛不癢。科研管理腐敗案件發(fā)生后，高校不僅沒有及時啟動對科研人員的責任追究，對科研管理人員、科研人員所在單位主管科研領(lǐng)導等也缺乏嚴格的責任追究，更談不上對校外與科研管理腐敗有利益關(guān)系的單位與人員的責任追究。

四、優(yōu)化PDCA循環(huán)，健全高校科研管理廉政風險防控體系

(一)完善科研管理廉政風險防控計劃，摸清廉政風險點

1.科學設(shè)計科研管理廉政風險防控方案，明確防控目標

廉政風險防控在計劃階段所做的工作，是要清權(quán)確權(quán)，明確崗位職責，要認真梳理業(yè)務(wù)流程，繪制權(quán)力運行流程圖;全面排查風險點，制定廉政風險防控預案⑥。高校科研管理廉政風險防控計劃要以科研管理崗位職責為基礎(chǔ)，以高校科研管理權(quán)力監(jiān)督與制約為核心，以提升科研管理質(zhì)量為目標，設(shè)計切實可行的廉政風險防控計劃方案，明確廉政風險防控的責任主體與防控目標，合理確定監(jiān)督對象、范疇與內(nèi)容。

2.加大科研道德宣傳教育力度，增強廉政風險防控意識

加強對科研管理人員、科研項目負責人等多元主體的培訓教育，切實提升其科研風險意識和風險管理能力。弘揚客觀真實、實事求是、精益求精、科學民主、追求卓越、團結(jié)協(xié)作的科研道德規(guī)范，倡導廉潔誠信的科研價值觀。科研管理部門、紀檢監(jiān)審部門、財務(wù)管理部門等與高校科研管理廉政風險防控有關(guān)的部門及其工作人員應(yīng)高度重視科研管理廉政風險防控工作，增強科研管理廉政風險防控意識。積極轉(zhuǎn)變科研管理觀念，強化科研服務(wù)精神。

3.排查科研管理廉政風險點，推行高校科研管理權(quán)力清單

要基于高校科研管理權(quán)力邊界，全面、準確、及時識別科研道德、科研管理崗位職責、科研管理流程、科研管理制度、科研環(huán)境等方面的廉政風險點，對科研管理廉政風險加以評估、分級分類，明確廉政風險的信度、效度、強度、頻度。主動識別、全面排查科研管理廉政風險點，按照科研管理風險發(fā)生的概率及其危害程度，對各類風險予以審查、認定、評價、分級，并予以公示。將權(quán)力清單制度導入高校科研管理廉政風險防控工作，依法確權(quán)清權(quán)，編制科研管理權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運行程序，確立廉政風險點。

4．健全科研管理廉政風險防控制度，簽訂風險防控責任制

制定切實可行的校內(nèi)科研管理廉政風險防控條例以及配套規(guī)章制度，嚴格規(guī)定科研管理內(nèi)容與范疇、科研項目管理流程，以及科研經(jīng)費預算、使用與決算等基本要求，明確科研管理紀律，從源頭上堵塞科研管理廉政風險防控漏洞。建立涵蓋高校科研管理廉政風險防控相關(guān)部門、二級院系和科研機構(gòu)、項目主持人的廉政風險防控三級管理責任制，明確不同主體的權(quán)責體系，層層分解，力求權(quán)責明晰、責任到人。

(二)加大科研管理廉政風險防控執(zhí)行力度

1．健全廉政風險防控組織管理體制，完善溝通協(xié)調(diào)機制根據(jù)科研管理權(quán)力運行流程，結(jié)合廉政風險防控工作需要，明確科研、財務(wù)、紀檢監(jiān)審等相關(guān)部門在科研管理廉政風險防控中的職能邊界。加強科研管理廉政風險防控的組織領(lǐng)導，設(shè)立有科研管理廉政風險防控職能的科室。推行科研管理廉政風險防控聯(lián)席會議制度，定期召開防控協(xié)調(diào)會，實現(xiàn)信息共享。

2.創(chuàng)新廉政風險防控方式方法，實施電子監(jiān)察

(1)創(chuàng)新廉政風險防控方式方法。高校科研管理廉政風險防控要堅持內(nèi)部自我預防控制和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合。一方面，圍繞科研管理風險防控管理，省級教育紀檢監(jiān)督部門，以及高校紀檢監(jiān)審機構(gòu)每年要定期或不定期的組織開展檢查。另一方面，高校科研管理部門要定期組織廉政風險內(nèi)部防控工作。將現(xiàn)代風險管理領(lǐng)域的一些先進方法和技術(shù)導入高校科研管理廉政風險防控過程中，創(chuàng)新廉政風險防控方式方法。

(2)構(gòu)筑廉政風險防控信息系統(tǒng)，推行高校科研管理廉政風險電子監(jiān)察。電子監(jiān)察是指監(jiān)督主體利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)再造權(quán)力運行流程，規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力行使，以實現(xiàn)提高行政效能和有效預防腐敗的一種手段⑦。高校科研管理廉政風險電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)，要以信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托，以高校科研管理信息化平臺為載體，以高校科研管理權(quán)力制約與監(jiān)督為主旨，以高校科研管理流程再造與優(yōu)化為核心，創(chuàng)新科研管理廉政風險防控技術(shù)。

(3)強化科研管理廉政風險的線下監(jiān)控。定期督點科技計劃項目，加強科研項目績效評價。對科技計劃項目的實施質(zhì)量、效益、進度、預算編制和科研經(jīng)費使用情況進行定期跟蹤檢查，重點督查科研管理腐敗風險易發(fā)、多發(fā)的重點領(lǐng)域、重點課題和關(guān)鍵科研管理環(huán)節(jié)，及時查找、發(fā)現(xiàn)并分析科研項目實施過程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解決。

3．培育科研管理廉政風險防控人才，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)

科研管理廉政風險防控人才不同于常規(guī)的風險管理者，他們不僅要具備突出的廉潔自律能力和風險防控能力，也要掌握與高校科研管理有關(guān)的知識、法律法規(guī)、規(guī)章制度，洞悉高校科研管理權(quán)力運行流程和廉政風險防控程序，熟悉科研管理廉政風險防控技術(shù)和方法。高校應(yīng)高度重視科研管理廉政風險防控人才隊伍建設(shè)，認真做好選拔、引進、培訓、培訓、交流與回避等工作。

4．加強高校科研治理，健全科研項目激勵機制

(1)加強高校科研治理，凸顯科研管理過程中的專家權(quán)威。在傳統(tǒng)的科研管理組織結(jié)構(gòu)模式之下，學術(shù)權(quán)力在很大程度上由行政權(quán)力所代替⑧。要充分發(fā)揮專家委員會、學術(shù)委員會、教授委員會等校內(nèi)學術(shù)團體的作用，并通過開展公平、公開、公正的同行評議來減少科研管理腐敗風險。專家委員會、學術(shù)委員會、教授委員會等學術(shù)團體要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，獨立開展科研項目評審等工作。

(3)健全科研項目激勵機制。一是引入競爭機制，通過正負強化激勵方式增強科研工作者的工作動力，將具體的項目組或單位作為獎勵單元;二是促進科研管理信息公開，引入科研項目聲譽機制，對信譽不良的進行登記、公開，建立科研人員的信用檔案，對信譽度較低的科研人員在經(jīng)費申請等環(huán)節(jié)重點監(jiān)督。

5．健全科研管理廉政風險內(nèi)控機制

項目負責人積極配合相關(guān)部門，做好財務(wù)審計、財務(wù)驗收等工作，并及時報告項目情況。其次，要加強風險評估，對科研管理風險進行主動識別，確定潛在風險及其表征，對廉政風險因素、程度、后果進行定量分析，并對風險分級，準備好風險預案，盡量減少風險發(fā)生所帶來的腐敗損失，切斷廉政風險演化的通道。通過計劃、執(zhí)行、檢查、處理循環(huán)機制，從源頭上鏟除腐敗土壤，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資源配置。

(三)改進科研管理廉政風險防控績效考評，拓寬社會監(jiān)督渠道

1．推動廉政風險防控績效考評主體多元化，創(chuàng)新評價技術(shù)、方法與指標

(1)吸引多方參與，推動廉政風險防控績效評價主體多元化。高校科研管理廉政風險防控牽一發(fā)而動全身，與校內(nèi)外很多主體息息相關(guān)，如項目申報者、高校科研管理部門與管理人員、高校紀檢監(jiān)審部門與管理人員、政府主管部門與公職人員，以及社科聯(lián)、科協(xié)等國家科研項目管理部門等。此外，科研項目還與同行評議專家，相關(guān)企事業(yè)單位等緊密相關(guān)。在高校科研項目廉政風險防控過程中，要吸引多元主體積極參與廉政風險防控績效評價。

(2)創(chuàng)新廉政風險防控績效考評方法和技術(shù)與指標。評估技術(shù)與方法創(chuàng)新是公共事業(yè)管理績效評估工作卓有成效的保障。應(yīng)結(jié)合高校科研管理廉政風險防控需要，導入關(guān)鍵績效指標法、平衡計分卡、360度績效評估法等方法。廉政風險防控績效考評指標體系設(shè)計要遵循以下原則:內(nèi)部指標與外部指標相結(jié)合;肯定性指標與否定性指標相結(jié)合;技術(shù)性指標與民主性指標相結(jié)合;支出指標與回報指標相結(jié)合;工作指標與業(yè)績指標相結(jié)合;個體指標與團體指標相結(jié)合;客觀指標與主觀指標相結(jié)合;數(shù)量指標與質(zhì)量指標相結(jié)合⑨。

2.引入第三方監(jiān)察，拓寬社會監(jiān)督渠道

在高校科研管理廉政風險防控中引入的第三方監(jiān)察，是一種兼具科研管理監(jiān)督和科技評估咨詢性質(zhì)的異體監(jiān)督形式。第三方監(jiān)察機構(gòu)可以是專業(yè)的科技類評估機構(gòu)，也可以是具備豐富的財務(wù)管理和審計監(jiān)督經(jīng)驗的會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等社會中介組織，以及特邀監(jiān)察員。第三方監(jiān)察者可充分發(fā)揮其專業(yè)特長，獨立開展對科研項目管理全過程的監(jiān)督，重點監(jiān)督科研項目預算編制與執(zhí)行、科研資源配置、科研經(jīng)費使用、科研項目評審等。

(四)強化廉政風險防控處置與問責，開啟風險防控動態(tài)循環(huán)

1．強化廉政風險防控處置與問責

建立嚴厲的科研管理腐敗案件查處制度，加大對科研管理腐敗行為的懲戒力度。健全高校科研腐敗違紀違法線索移交、案件移送制度，暢通科研腐敗案件線索來源渠道，創(chuàng)新科研管理腐敗案件辦案方式方法和手段。落實科研管理部門“一崗雙責”制度，堅持行政處分、黨紀處分、經(jīng)濟處罰、科研項目約束相結(jié)合，對違法亂紀的科研管理者予以嚴肅查處與懲戒。注重防范和治理科研人員的學術(shù)不端行為，鉗制科研投機者的科研空間，凈化高校科研氛圍。

2.不斷修正廉政風險防控計劃，識別新風險，啟動新循環(huán)

一是辯證分析廉政風險防控所產(chǎn)生的問題、偏差及其成因，擬定解決辦法并及時處理問題。二是采取果斷措施，修正、調(diào)整廉政風險防控策略，建立科研管理廉政風險防控糾錯整改機制和責任追究機制，規(guī)范科研管理權(quán)力運行流程;三是及時總結(jié)科研管理廉政防控經(jīng)驗教訓，建章立制，將好的高校科研管理經(jīng)驗予以制度化、規(guī)范化、標準化;四是主動識別新的科研管理風險，及時進入新的高校科研管理廉政風險防控循環(huán)。

作者：鄒毅 單位：福州大學廉政與治理研究中心

注釋:

①徐逸倫:《廉政風險防控體系建設(shè):反腐敗工作的新路徑》，《上海黨史與黨建》2010年第12期。

②郭興全:《關(guān)于完善廉政風險防控管理機制的思考》，《中州學刊》2012年第4期。

③許敏華:《科研經(jīng)費管理問題與建議》，《中國高校科技》2014年第5期。

④楊曉曦:《運用PDCA循環(huán)方法進行風險管理》，《現(xiàn)代商業(yè)》2012年第5期。

⑤莊德水:《廉政風險管理的分析框架》，《廣州大學學報》2011年第10期。

⑥孫雪聰:《基于PDCA管理模式的廉政風險防控機制探究》，《領(lǐng)導科學》2014年第1期。

⑦洪宇、任建明:《電子監(jiān)察在預防腐敗中的應(yīng)用———基于青島市的案例研究》，《廉政文化研究》2014年第2期。

篇(3)

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),增強風險意識

當前,高校經(jīng)濟活動的日益復雜,要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經(jīng)濟活動的各個方面,這就對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能,而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè),還需要掌握工程專業(yè)的審計人才,同時還要了解計算機知識和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一,往往只懂財務(wù)或?qū)徲嫹矫娴闹R,缺乏具有綜合知識的復合型人才。內(nèi)部審計力量不足,人員素質(zhì)不高,審計工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計評價的真實性,從而增加了審計風險。

為此,高校開展風險導向?qū)徲嬁陀^上要求內(nèi)審人員必須進行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛R體系的培訓,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu),必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風險管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng),為現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A(chǔ)。因此,合格的審計人員不僅應(yīng)具有較強的理論知識,還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風險識別能力,嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹慎,這是控制審計風險的根本對策。

2、應(yīng)將審計關(guān)口前移,完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項基礎(chǔ)審計的重心在詳細檢查,因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計的重心移到控制風險,向前邁進了一步;風險導向?qū)徲媱t將審計重心再次前移。高校內(nèi)部審計的方式應(yīng)逐步從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變,干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審,強化內(nèi)控制度建設(shè),這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題,及時采取措施進行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項目由原來的事后竣工結(jié)算審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變,這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險,同時還能提高領(lǐng)導干部廉潔從政意識。

高校能否正常實施風險導向?qū)徲嫴⑹盏筋A期效果,通常取決于被審計單位的管理制度是否健全,內(nèi)控是否有效等。因為內(nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率,會產(chǎn)生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi),就必須降低檢查風險,擴大樣本量,甚至進行詳細審計,這樣勢必增加審計工作量。因此,必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè),實施風險導向?qū)徲嫴拍苋〉糜行У倪M展。

3、注重審計手段和方法的創(chuàng)新,加快審計信息化建設(shè)

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬓枰褂帽粚徲媶挝坏拇罅啃畔?同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計方法和手段,審計效率較低,已遠不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計技術(shù)方面,風險分析和計算機應(yīng)用甚少,由此降低了審計工作效率。據(jù)報道,西方發(fā)達國家比較重視輔助審計軟件的開發(fā)和運用,它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計質(zhì)量和效率的重要手段。因此,推行審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用,加快審計信息化建設(shè)對高校內(nèi)部審計未來的發(fā)展具有重要的意義。可以進一步優(yōu)化完善審計方式和手段,全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量和水平,也是高校實施風險導向?qū)徲嫷闹匾e措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計,實行審計結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計,是指審計部門在審計報告或?qū)徲嫑Q定發(fā)出一定時段后,審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實,審計報告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時采納,或者審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了其他相關(guān)的風險防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則,如果存在的問題較大或性質(zhì)嚴重的,不僅分管的校領(lǐng)導要重視后續(xù)審計,而且內(nèi)部審計部門也要投入必要時間、精力,保證后續(xù)審計項目的深度和廣度。通過后續(xù)跟蹤審計,可以及時監(jiān)督審計提出的建議或決定落實、整改情況,同時樹立了審計工作的嚴肅性和權(quán)威性,有利于進一步提高審計工作質(zhì)量,降低審計風險。

篇(4)

（一）加強高校財務(wù)內(nèi)控管理可以為廉政建設(shè)提供重要支撐

加強廉政建設(shè)需要注重財務(wù)制度建設(shè)，從源頭上預防和治理違規(guī)違紀行為意義重大；加強廉政建設(shè)需要民主財務(wù)決策機制，對高校重大投資項目、融資規(guī)模、經(jīng)濟政策調(diào)整、大宗資產(chǎn)處置等經(jīng)濟事項進行論證、分析、堅持集體討論決定；加強廉政建設(shè)需要樹立民主理財觀念，實施“陽光財務(wù)”工程，全面推進財務(wù)信息公開，自覺接受學校師生對財務(wù)工作的參與和監(jiān)督，確保高校持續(xù)安全的財務(wù)運行環(huán)境，不斷提高財務(wù)管理水平，促進高校和諧校園建設(shè)。

（二）加強高校財務(wù)內(nèi)控管理對防控法人風險有著重要影響

近些年來，高校的財務(wù)風險（主要包括收入風險、債務(wù)風險、投資風險、合規(guī)風險等）引起了管理者們的高度重視，如何發(fā)現(xiàn)潛在的風險，如何防范，規(guī)避和排除風險逐漸成為高校財務(wù)工作的重心，因此，加強高校財務(wù)管理工作對我校防控法人風險具有重要影響。

二、高校財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科學理財、法制財務(wù)的觀念未能深入人心

目前高校還盛行著“財務(wù)內(nèi)控管理是財務(wù)部門的事，其他部門只管用錢”的觀念，對財務(wù)內(nèi)控存有許多的錯誤認識或誤解，使已制訂的內(nèi)部財務(wù)控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

（二）預算控制缺乏剛性

目前我國許多高校財務(wù)部門在預算下達后, 對經(jīng)費使用部門的預算執(zhí)行還無法做到實施監(jiān)控、跟蹤管理和績效考核，對使用部門的預算執(zhí)行情況和存在問題了解滯后；各經(jīng)費使用部門也都或多或少地存在經(jīng)費使用過程中，將預算項目變相改變用途和使用方向，經(jīng)常要求追加、調(diào)整預算，報銷時將不屬于專項經(jīng)費報銷內(nèi)容的東西放入其中報銷。而財務(wù)部門對此現(xiàn)象也沒能做到嚴格控制和及時反饋，學校預算控制數(shù)屢屢被突破，學校預算的權(quán)威性和嚴肅性受到?jīng)_擊；預算責任追究機制還不完善，各經(jīng)費使用的第一審批責任人對自己部門預算管理的重視和認識不夠，對自己簽批的預算經(jīng)費使用的進度、目標和效益仍缺乏明確概念和全局考慮。

（三）收支行為不夠規(guī)范

由于存在預算項目直接或變相改變了用途和使用方向的現(xiàn)象，也就導致其收支行為違規(guī)；某些高校的二級院系、部門的創(chuàng)收收入與支出，以及某些橫向科研課題經(jīng)費的使用也還存在隨意性，支出的范圍、項目和用途上出現(xiàn)問題較多，如：未取得批準手續(xù)就自行創(chuàng)收、收入不入學校大賬、違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算頻繁、招待費比例過高、禮品支出過大、勞務(wù)費發(fā)放過頻、無預算經(jīng)費支出過多等都亟待整改。

（四）財務(wù)監(jiān)督力度不夠

財務(wù)監(jiān)督不能只就某一項資金運作進行監(jiān)督，應(yīng)當貫穿于資金運作的全過程，貫徹在預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)。只有做到全過程和全方位的監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。近年，許多高校的財務(wù)部門對全校各項經(jīng)費使用的監(jiān)督不是力度不夠大就是廣度不夠?qū)挕Ｆ浯危鹘?jīng)費使用的審批人對經(jīng)費審批也責任不明、監(jiān)督不力。

三、優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）嚴格財會隊伍管理，規(guī)范崗位責權(quán)

加強財務(wù)人員職業(yè)道德的教育，財務(wù)人員要忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學理財，要有法律意識，富于責任感，自覺抵制不正之風；加強對財務(wù)人員統(tǒng)一工作標準的執(zhí)行力度，要求公開、公正地開展工作，逐步實現(xiàn)陽光財務(wù)；加強機構(gòu)隊伍建設(shè)，科學設(shè)定崗位及明確崗位責權(quán)，力求通過財務(wù)管理人員能力的提升，帶動機構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善；加強對財會人員的后續(xù)教育，重點培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，繼續(xù)鼓勵在職財會人員提高學歷、提高職稱，充分調(diào)動財會人員愛崗敬業(yè)，創(chuàng)新性開展工作的積極性，并增強他們的主人翁意識、事業(yè)心和責任感。

（二）嚴格財務(wù)預算約束，規(guī)范資源配置

隨著高校經(jīng)濟體制改革的不斷完善和發(fā)展，預算管理已成為高校財務(wù)管理的核心。加強預算管理，科學編制預算并嚴格執(zhí)行預算，提高資金使用效益，是任何一所高校優(yōu)化資源配置、事業(yè)得以長足發(fā)展的重要保障。高校應(yīng)堅持“量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約，分清主次、確保重點”的原則編制學校整體預算，在確保人員和正常運行開支的前提下，合理安排事業(yè)發(fā)展支出；既要保證重點，注重效益，又要注意向教學、科研傾斜，使學校有限的資金、資源發(fā)揮最大的效用。

（三）嚴格業(yè)務(wù)流程控制，規(guī)范財務(wù)行為

規(guī)范是為了發(fā)展，發(fā)展需要規(guī)范。只有做到高水平的財務(wù)管理控制，才能實現(xiàn)學校健康、有序地發(fā)展。所有業(yè)務(wù)必須先預算后列支；業(yè)務(wù)發(fā)生時必須取得合法票據(jù)；業(yè)務(wù)報銷的第一審批人必須對業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性負責；報分管校領(lǐng)導簽批前應(yīng)該如實匯報收支業(yè)務(wù)的真實情況；分管校領(lǐng)導對簽批的業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性負責；財務(wù)部門的審核人員必須嚴格按照學校的財務(wù)規(guī)章制度要求進行審核：學校的各項支出應(yīng)做到在預算內(nèi)列支、范圍明確、標準明確，事由明確，經(jīng)辦人明確等，對不真實、不合法的原始票據(jù)、違法違紀的開支財務(wù)處必須拒絕受理并及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導舉報；對記載不準確、不完整的原始憑證必須退回，重新更換或補充完整后再受理；嚴禁無預算、超預算支出，嚴禁違規(guī)支出；財務(wù)核算人員必須嚴格按照學校的會計核算制度制單做賬，確保核算準確無誤；年末，財務(wù)部門必須對全校經(jīng)費使用情況進行財務(wù)分析，并將分析結(jié)果上報學校最高財務(wù)管理機構(gòu)。

（四）嚴格會計核算監(jiān)督，規(guī)范賬務(wù)處理

會計核算監(jiān)督是會計工作的一個重要組成部分，高校財務(wù)部門有責任對學校經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)的資金運作、會計基礎(chǔ)規(guī)范等方面進行監(jiān)督檢查。通過有效的會計監(jiān)督，可以達到加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益的目的。財務(wù)部門要增強依法監(jiān)督意識，認真把握財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，堅持原則，履行好會計監(jiān)督的責任。會計核算監(jiān)督的過程同時也是規(guī)范學校賬務(wù)處理的過程，財務(wù)審核制單人員要按照學校的《報銷制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求審核監(jiān)督原始憑證的合法合規(guī)性，拒絕受理假發(fā)票、虛開發(fā)票及虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并對假發(fā)票予以沒收；財務(wù)復核人員對記賬處理的準確性監(jiān)督負責；出納復核側(cè)重于對金額及支付結(jié)算方式的監(jiān)督。財務(wù)部門要自覺接受校內(nèi)外的各級監(jiān)督，使可能發(fā)生的問題得到預防、已經(jīng)發(fā)生的問題及時發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)出的問題及時糾正和整改。

篇(5)

內(nèi)部控制作為高校財務(wù)管理的安全衛(wèi)士，有助于提高高校財務(wù)管理水平，可及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風險，有助于財務(wù)部門樹立正確的風險防控意識。內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理的核心，能夠有效保證高校各項財務(wù)工作的有序推進。高校財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，通過健全內(nèi)部控制制度，可以為日常教學提供強有力的制度保障。加強高校內(nèi)部控制，要從崗位設(shè)置、相互控制、設(shè)置防線等方面入手。高校內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、制衡性、適應(yīng)性、重要性和成本效益性。全面性就是內(nèi)部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求崗位的設(shè)置、業(yè)務(wù)流程的設(shè)置要形成互相制約機制，適應(yīng)性要求制度的設(shè)計要與單位的發(fā)展目標、財務(wù)管理目標相一致，重要性要求對于重點環(huán)節(jié)要重點防范，成本效益性要求內(nèi)部控制要以高校的正常教學為前提，不能因為內(nèi)部控制而擾亂正常的教學工作。在日常的財務(wù)管理中，高等院校要重點關(guān)注以下幾個控制點：

一是債務(wù)規(guī)模控制，隨著高校的不斷擴招，部分高校新建校區(qū)，采購實驗設(shè)備，債務(wù)規(guī)模不斷增加，資金周轉(zhuǎn)困難，極易造成債務(wù)違約風險。

二是現(xiàn)金管理控制。高等院校涉及的財政補貼資金較多，科研經(jīng)費數(shù)額較大，要及時修訂完善相關(guān)控制制度，規(guī)范資金使用流程，嚴格審核原始憑證。

三是資產(chǎn)管理控制。高校資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，要加強固定資產(chǎn)的管理和控制，及時盤點固定資產(chǎn)。四是設(shè)置內(nèi)控部門。配備內(nèi)控人員，設(shè)置主要負責人；內(nèi)控部門人員要對內(nèi)部控制法規(guī)和制度足夠了解熟悉；高校要將內(nèi)部控制的建立健全作為深化改革、提升教學水平的重要契機，實行關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員的定期輪崗制度；建立健全風險防控體系，設(shè)立風險預警機制；加強風險的識別和防范，建設(shè)風險數(shù)據(jù)庫。

二、經(jīng)費的日常管理和使用問題

當前，我國正建設(shè)創(chuàng)新型國家，高等院校是創(chuàng)新的主體，國家對高校經(jīng)費的投入逐年增加，呈現(xiàn)大幅增長趨勢。面對大量的日常經(jīng)費，如何使用和管理好，如何在保障教學科研順利完成的情況下充分調(diào)動教師的積極性，成為高校面臨的直接問題。在日常經(jīng)費的使用和管理上，還存在許多問題：一是經(jīng)費管理和使用制度建設(shè)較為欠缺，與發(fā)達國家高校的經(jīng)費管理制度化還有很大的距離；二是預算執(zhí)行不嚴，科研經(jīng)費不能夠按照計劃審批書上的預算執(zhí)行，經(jīng)費的結(jié)余使用不合理；三是經(jīng)費使用過程中重復購置資產(chǎn)，資產(chǎn)管理相對薄弱；四是對經(jīng)費的使用缺少科學性的評價。研究制定新的日常經(jīng)費使用和管理辦法，成為高校財務(wù)管理面臨的新課題。加強日常經(jīng)費的管理和使用：

一是要加強經(jīng)費的預算管理。加強財務(wù)人員的預算編制水平，通過預算控制監(jiān)督日常經(jīng)費的使用，積極報銷人員規(guī)范填寫預算審批表和經(jīng)費使用明細表，及時為報銷人員提供預算編制指導和咨詢服務(wù)。

二是對日常經(jīng)費實施精細化管理。在經(jīng)費使用過程中，對與預算不符的資金使用，要經(jīng)財務(wù)部門和分管領(lǐng)導一致同意后方可調(diào)整預算，報銷相關(guān)費用。

三是要加強賬務(wù)處理，完善會計核算。撥付的資金要及時分類記賬，撥出資金和報銷費用要及時兌付，及時編制相關(guān)財務(wù)報表，詳細列示經(jīng)費預算與使用情況、實際到賬情況和審批批復情況。四是建立日常經(jīng)費使用績效評價制度。從績效評價的原則、指標選取、評價內(nèi)容和評價方法入手，建立基于項目質(zhì)量的日常經(jīng)費績效評價制度，形成合理的激勵機制。

三、會計集中核算和支付問題

會計集中核算和支付是相對于會計分散核算和支付而言的，它指的是通過專門設(shè)置會計核算中心，逐步取消原先的會計、出納等會計核算崗位，依靠會計記賬的方式，實現(xiàn)對會計的集中核算和支付，這種會計核算方式能夠最大程度上實現(xiàn)會計核算、會計監(jiān)督以及會計服務(wù)的一體化。確切地說，就是設(shè)置統(tǒng)一的會計集中核算支付中心，各二級學院不再單獨分散地進行會計核算工作，通過會計核算支付中心實現(xiàn)單位財務(wù)會計業(yè)務(wù)的統(tǒng)一集中處理。高校會計集中核算和支付模式有待進一步改革。在實施會計集中核算之后，二級學院的會計工作都交由會計集中核算支付中心來完成，這常會造成會計核算支付中心一人來負責多個二級學院的日常會計工作，這樣一種會計核算管理模式就使得會計核算與財務(wù)管理兩種職能分離，也就失去了原先預想的對整個高校會計實現(xiàn)實時監(jiān)督的作用。當前使用公務(wù)卡支付結(jié)算已經(jīng)全面鋪開，但是使用范圍相對較窄，使用制度尚不完善，管理上也不夠規(guī)范，公務(wù)卡以個人名義辦理，信用由個人負擔，設(shè)計上不合理，這極大限制了高校公務(wù)卡的推廣使用。完善會計集中核算和支付的相關(guān)建議：

一是建立健全會計集中核算和支付的管理制度，要界定好崗位職責，明確人員分工，加強內(nèi)部控制，實行稽核與資金管理相分離，保障核算支付中心廉潔、高效，為各部門、學院服務(wù)好。

二是加強報賬員的管理。報賬員在實施會計集中核算支付后，負責報賬資料的收集整理、數(shù)據(jù)管理和備用金管理，發(fā)揮著聯(lián)系中心和二級學院的橋梁作用。

三是完善監(jiān)督制度，確保資產(chǎn)安全。報賬員要及時做好相關(guān)賬務(wù)處理工作，加強固定資產(chǎn)管理，建立起實物盤點制度，定期與核算支付中心核對相關(guān)賬目。四是實施公務(wù)卡結(jié)算。推廣使用公務(wù)卡，減少現(xiàn)金支出，可以有效監(jiān)督資金使用的去向，保證單位資金被科學規(guī)范地使用。實行單位卡與個人卡主副卡的關(guān)系，持卡人消費不得從事與公務(wù)活動無關(guān)的事項，創(chuàng)新公務(wù)卡還款機制，不斷完善公務(wù)卡使用規(guī)定。

四、高校固定資產(chǎn)管理問題

固定資產(chǎn)一般是指使用年限在一年以上，能夠在使用中保持原狀的資產(chǎn)。高校的固定資產(chǎn)界定，一般是指單位設(shè)備價值在500元以上，專用設(shè)備在800元以上的固定資產(chǎn)。高校在固定資產(chǎn)管理中存在的主要問題有：

(1)賬實不相符，賬外資產(chǎn)現(xiàn)象普遍。高校固定資產(chǎn)管理中，有的有賬無資產(chǎn)，有的資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重，存量不清，產(chǎn)權(quán)混亂，部分高校未進行資產(chǎn)清查，賬實嚴重不符。

(2)在固定資產(chǎn)交接管理過程中，交接混亂，無交接單據(jù)。固定資產(chǎn)清理過程中，隨意處置，有的處置后再報批，有的報批后不及時處置，長期掛賬現(xiàn)象嚴重。

(3)固定資產(chǎn)管理松散、職責不清、多頭管理。仍有部分高校重采購、輕管理，資產(chǎn)使用效率較低，資產(chǎn)閑置現(xiàn)象普遍存在，缺乏科學合理的固定資產(chǎn)配置標準，教學、實驗設(shè)備短缺，教師辦公和學生宿舍條件較差。

(4)部分固定資產(chǎn)管理人員法制意識淡薄，導致固定資產(chǎn)流失。做好固定資產(chǎn)管理工作：一是要做好固定資產(chǎn)清查工作，對于高校固定資產(chǎn)設(shè)置帳外賬、不入賬等現(xiàn)象，通過開展固定資產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)問題。

二是要完善固定資產(chǎn)管理體制。高校要對固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理，設(shè)置固定資產(chǎn)分類賬，確定專人對固定資產(chǎn)管理。要盤活高校固定資產(chǎn)，提高高校資產(chǎn)使用效率和效益，進一步激活使用效能。實行市場化操作，提高高校資產(chǎn)利用率，實現(xiàn)集約化、市場化運營。逐步健全采購、保管、領(lǐng)用、維修、報廢制度，將行政管理與市場化經(jīng)營進行有機結(jié)合，對調(diào)出、出售和報廢的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序處理，對入賬的固定資產(chǎn)定期清查盤點，明確責任，加強固定資產(chǎn)的管理。通過改革，進一步明確責任義務(wù)，轉(zhuǎn)變部門職能，認真做好高校固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理。

三是強化固定資產(chǎn)的維修管理。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，但其維修金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。其他后續(xù)支出，應(yīng)當確認為當期費用，不再通過預提核算。要嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)報廢處置制度，對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、報損、報廢等，嚴格按照財務(wù)規(guī)定進行財務(wù)處理。

四是加強對二級學院固定資產(chǎn)的管理。隨著高校機制的創(chuàng)新，固定資產(chǎn)的管理一般都在資產(chǎn)處或后勤管理處，二級學院作為高校資產(chǎn)管理的具體使用者和直接責任主體，下一步要下放資產(chǎn)管理權(quán)，二級學院的資產(chǎn)由二級學院統(tǒng)一申報，批復后用各學院辦公經(jīng)費和科研經(jīng)費購買，管理權(quán)在二級學院。高校資產(chǎn)管理部門只是負責監(jiān)督資產(chǎn)和使用，做好統(tǒng)計和采購工作，實現(xiàn)集中采購。高校財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門要加強對二級學院固定資產(chǎn)的管理，加強培訓和指導。

五、高校債務(wù)管理問題

高校債務(wù)問題是目前專家學者研究的重點領(lǐng)域。高校債務(wù)危機有一定的歷史原因，是在上世紀末本世紀初隨著高校的不斷擴招而形成的。根據(jù)負債的定義，高校債務(wù)是指因過去的事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致高校資源的流出。目前，部分高校處于“破產(chǎn)”的邊緣，虧損運行。如何科學有效地加強高校債務(wù)管理，有效化解債務(wù)性風險，發(fā)揮有效杠桿作用，已成為高校和財政部門重點研究的課題。危機并不可怕，要尋找解決途徑，不斷化解高校債務(wù)危機。為進一步規(guī)范和整治高校債務(wù)問題，高校主管部門都加強了對高校的債務(wù)管理，著力防范和化解債務(wù)風險，有的建立了歸口管理制度，有的及時幫助高校化解債務(wù)，有的建立了備用金制度。

一是要加強高校財務(wù)管理，提高資金的使用效率，把化解高校債務(wù)問題放在工作的首要位置來抓。要加強債務(wù)管理，成立債務(wù)管理領(lǐng)導小組，由學校主要負責人擔任組長，定期召集財務(wù)、總務(wù)、資產(chǎn)管理部門的負責人分析財務(wù)運行狀況，將風險化解在萌芽中。對于工程項目的建設(shè)要一月一調(diào)度，及時解決資金問題。

二是政府要加大投入，及時幫學校化解部分債務(wù)，釋放部分風險。財政轉(zhuǎn)移支付和財政支持高等教育發(fā)展是財政的基本職能，財政部門要積極協(xié)調(diào)相關(guān)財政資金，及時將資金撥付到位。

三是強化風險管理，設(shè)立預警機制。積極開展債務(wù)摸底排查，摸清總量和結(jié)構(gòu)，及時化解存量風險。建立健全擔保機制，建立分級擔保、反擔保和再擔保體系，減少債務(wù)違約風險。設(shè)立預警機制，合理確定監(jiān)控指標，及時更新預警系統(tǒng)，隨時判斷風險大小，出現(xiàn)風險隨時應(yīng)對。

篇(6)

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部審計 風險 控制

中圖分類號:F239.45 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)07-170-02

一、高校內(nèi)部審計風險的涵義及特點

1.高校內(nèi)部審計風險的涵義。《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第2條規(guī)定:“高校內(nèi)部審計,是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查,并進行確認、評價、咨詢,旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益,從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。”從該定義中可知,高校內(nèi)部審計對象是與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。《內(nèi)部審計具體準則第17號――重要性與審計風險》第2條規(guī)定:“審計風險,是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當審計結(jié)論的可能性。”綜合上述規(guī)定,本文認為,高校內(nèi)部審計風險是高校內(nèi)部審計主體未能發(fā)現(xiàn)被審計單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當審計結(jié)論的可能性。審計風險按形成原因不同,可分為重大差異或缺陷風險、檢查風險;按能否控制,可分為可控風險和不可控風險;按審計階段的不同,可分為準備階段的審計風險、實施階段的審計風險和終結(jié)階段的審計風險。

2.高校內(nèi)部審計風險的特點。(1)潛在性。審計風險是在不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來,因此,審計風險只是一種可能的風險,它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程。如果高校內(nèi)部審計機構(gòu)作出的審計結(jié)論雖然不恰當,但沒有引起相應(yīng)的審計責任,那么這種風險沒有轉(zhuǎn)化為實際的風險,只是停留在潛在階段。因此,高校內(nèi)部審計風險具有潛在性。(2)客觀性。重大差異或缺陷風險是由于被審計單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷造成的,不以人們的意志為轉(zhuǎn)移,高校內(nèi)部審計人員無法控制或改變它的實際水平。因此,高校內(nèi)部審計風險具有客觀性。(3)可控性。檢查風險不同于重大差異或缺陷風險,它源自高校內(nèi)部審計人員本身,其實質(zhì)是指高校內(nèi)部審計人員在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。高校內(nèi)部審計人員可以通過合理運用專業(yè)判斷,對審計風險進行評估,并采取相應(yīng)的審計測試措施,使檢查風險降低至可以接受的程度。因此,高校內(nèi)部審計風險具有可控性。

二、高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部審計主體方面的原因。(1)獨立性是審計的靈魂,若不能保證審計機構(gòu)在組織上的獨立性,就不能保證審計工作的自主性和權(quán)威性,也不能保證審計質(zhì)量,容易產(chǎn)生審計風險。目前,高校內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式多為下列幾種:一是獨立的內(nèi)部審計機構(gòu);二是與紀檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計機構(gòu);三是屬于財會部門領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)。后兩種審計機構(gòu)的組織形式都削弱了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。(2)審計人員綜合素質(zhì)與審計風險成反比關(guān)系,如果審計人員整體素質(zhì)不高,缺乏從事內(nèi)部審計需要的職業(yè)道德、專業(yè)知識及經(jīng)驗,判斷和識別風險的能力就會較差。審計人員只有具備較高的綜合素質(zhì),才有可能收集到具備充分性、相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)從而作出正確的判斷,形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。但目前各高校普遍缺乏復合型專業(yè)技術(shù)人才,尤其缺乏既懂計算機又懂審計或既懂建筑又懂審計的人才。

2.內(nèi)部審計客體方面的原因。(1)目前,高校的辦學資金構(gòu)成越來越復雜,經(jīng)濟活動形式也越來越多樣化,加上高校之間的大規(guī)模合并、重組,高校校辦產(chǎn)業(yè)的不斷壯大,以及后勤社會化改革,使內(nèi)部審計對象和內(nèi)容也日益繁雜,審計難度加大,增加了審計風險。(2)高校經(jīng)濟活動日趨復雜,但與之對應(yīng)的內(nèi)部控制并不健全、有效,容易產(chǎn)生審計風險。

3.內(nèi)部審計作業(yè)程序和審計方法。(1)審計項目過程由準備階段、實施階段和終結(jié)階段構(gòu)成,每一個階段都包括不同的審計內(nèi)容和步驟。只有規(guī)范審計作業(yè)程序,才能保證審計質(zhì)量,防范和降低審計風險。但在實際工作中,不能嚴格依據(jù)內(nèi)部審計準則要求的規(guī)范化審計程序開展業(yè)務(wù),影響了審計質(zhì)量,加大了審計風險。(2)在審計過程中,高校內(nèi)部審計人員更多地是運用非統(tǒng)計抽樣,也就是根據(jù)審計經(jīng)驗和專業(yè)判斷確定樣本規(guī)模、評價樣本結(jié)果。如果專業(yè)判斷能力不強或樣本選擇不當,有可能使審查的結(jié)論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實嚴重偏離,容易產(chǎn)生審計風險。

三、高校內(nèi)部審計風險的控制措施

1.加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨立性,才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。要加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性,一方面要由內(nèi)部審計機構(gòu)通過積極作為去創(chuàng)造,另一方面要有高校領(lǐng)導層的重視和支持。因此,高校內(nèi)部審計機構(gòu)要努力提高自身的工作水平,給高校帶來直接或間接的效益,增加對高校的貢獻值,并加強宣傳內(nèi)部審計作用,贏得高校領(lǐng)導層的重視和支持,提升在高校中的威望和地位,爭取組織機構(gòu)上的獨立性。只有機構(gòu)獨立性得到保證,內(nèi)部審計機構(gòu)才能在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結(jié)果時不受干擾,才有可能降低審計風險。

2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是防范審計風險的決定性因素。內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德和專業(yè)技能。提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì),可以采取以下幾方面的措施:培養(yǎng)內(nèi)部審計人員過硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的工作責任心,并創(chuàng)造和保持正直、誠信、廉潔的高校內(nèi)部審計文化,樹立和強化風險意識,將職業(yè)謹慎和風險意識貫穿于審計的全過程;嚴格招聘控制,并適當增加不同專業(yè)的審計人員,優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu);建立內(nèi)部審計人員專門知識培訓制度,有針對性地進行會計、審計、稅收、金融、計算機、法律、管理等知識培訓,并使內(nèi)部審計人員熟練掌握高校內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度;通過審計實踐,不斷培養(yǎng)和提高業(yè)務(wù)分析和判斷能力、口頭與書面表達能力及交際技能,不斷增加職業(yè)經(jīng)驗。

3.推行審計責任制度和審計承諾制度。要防范和降低審計風險,需要落實各級審計人員的責任。推行審計組長負責制、審計組員崗位責任制、審計質(zhì)量分級復核制等內(nèi)部審計責任制度是落實各級審計人員責任的重要手段。通過推行內(nèi)部審計責任制度,可以加強各級審計人員的質(zhì)量意識和風險意識,并促進各級人員認真對待審計工作的每一個環(huán)節(jié),及時排除問題隱患;通過層層把關(guān),多點控制,降低審計風險。在內(nèi)部審計過程中還應(yīng)建立審計承諾制度,通過明確會計責任和審計責任,防范審計風險。審計承諾制度就是在審計組開始實施審計前,要求被審計單位及責任人對所提供會計及其他資料的真實性、完整性進行書面承諾。采用審計承諾制度可以在一程度上促進被審計單位如實、完整地提供相關(guān)資料,并對所提供資料的真實性、完整性予以保證,有助于劃清審計責任和被審計單位的會計責任,從而降低審計風險,提高審計質(zhì)量。

4.規(guī)范審計作業(yè)程序,加強審計質(zhì)量控制。審計項目過程由準備階段、實施階段和終結(jié)階段構(gòu)成。制定科學合理的內(nèi)部審計工作程序,加強審計質(zhì)量控制是降低審計風險的重要手段。

準備階段,要搞好審前調(diào)查,編制全面具體、便于操作的審計計劃。高校內(nèi)部審計機構(gòu)在編制審計計劃前,應(yīng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì),安排適當人員和時間,對被審計單位有關(guān)情況進行審前調(diào)查。審前調(diào)查是制定審計計劃的必備環(huán)節(jié),也是有效防范審計風險的前提。審前調(diào)查時要充分了解被審計單位的基本情況、內(nèi)外環(huán)境及法律法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況,并關(guān)注各項主要業(yè)務(wù)活動,積極掌握會計信息資料和其他經(jīng)濟活動信息。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,要制定切實可行的審計計劃,明確審計目的、審計范圍、審計重點、審計方法和程序、審計時間分配、審計組成員及人員分工等。內(nèi)部控制設(shè)計不健全或者運行無效的地方,是潛在風險比較大的地方,在制定審計計劃時需要特別關(guān)注。高校內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)本單位的規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的繁雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。需要注意的是審計計劃必須經(jīng)機構(gòu)負責人審批,計劃一經(jīng)機構(gòu)負責人批準就應(yīng)嚴格執(zhí)行,但根據(jù)實際情況變化可以作出必要的修改和補充。

實施階段,要按內(nèi)部審計準則的要求取得符合“三性”的審計證據(jù),并且要對審計工作底稿實施分級復核。審計證據(jù)是內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的用以證實審計事項、作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。在必要的情況下,內(nèi)部審計人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者對其提供的審計證據(jù)簽名或蓋章。加強審計證據(jù)的風險控制,可有效降低檢查風險。審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄,是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。由于審計風險的客觀存在,且不同審計人員在經(jīng)驗、能力、專業(yè)素質(zhì)等方面存在差別,內(nèi)部審計人員在編制審計工作底稿時可能存在錯誤。因此,通過審計工作底稿的分級復核,可以減少人為的差錯,及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,監(jiān)控審計質(zhì)量,降低審計風險。需要注意的是,高校內(nèi)部審計機構(gòu)在實行審計工作底稿的分級復核制度時,需要明確各級復核人員的具體復核內(nèi)容和應(yīng)承擔的責任,確保每一份審計工作底稿既有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容、明確的觀點,又有充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論。

終結(jié)階段,要加強對審計報告的管理。審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”,也是審計成果和審計風險的載體。在審計報告形成階段,審計組長應(yīng)對審計實施方案、審計證據(jù)和審計工作底稿三者進行核對,做到審計證據(jù)充分適當,定性準確,適用的法律法規(guī)有效。對審計組長草擬的審計報告要實行復核制度,檢查審計報告是否完整,審計結(jié)論是否客觀公正,審計評價是否準確適度,審計建議是否適當、可行。審計報告復核通過后,要及時向被審計單位征求意見,聽取他們對審計事項和審計結(jié)論的反饋意見,并作出書面記錄,對提出的不同意見進行核實后決定是否修改審計報告。

5.改進審計方法和手段。在審計實踐中推廣應(yīng)用審計抽樣、分析性復核等先進技術(shù)方法,以準確把握審計重點,取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù);采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時,大力推進計算機輔助審計,利用審計軟件的查詢搜索、統(tǒng)計抽樣、異常項目篩選、日常會計資料的分析與計算、財務(wù)指標分析等功能進行審計,提高審計效率,保證審計質(zhì)量,防范審計風險。

6.適當運用外部專家服務(wù)和社會審計服務(wù)。審計人員的專業(yè)勝任能力要與審計內(nèi)容相適應(yīng),若從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù)就會加大審計風險。在審計實踐中,對高校內(nèi)部審計人員不具備專門知識的特殊領(lǐng)域問題,如特定資產(chǎn)的評估、信息技術(shù)問題、法律問題等,可通過獲得外部專家服務(wù)的方式降低審計風險;在高校內(nèi)部審計機構(gòu)人員少、任務(wù)重的情況下,對小型修繕工程由內(nèi)部審計人員實施,而對大型基建工程可通過委托社會審計機構(gòu)審計的方式轉(zhuǎn)移審計風險。

總之,高校內(nèi)部審計風險的控制是一個長期的課題,需要做大量的基礎(chǔ)工作。只有通過不斷完善審計風險理論、積累審計實踐經(jīng)驗,正確認識高校內(nèi)部審計風險,提出相應(yīng)的解決措施并綜合運用,才能有效控制審計風險,保證審計質(zhì)量,取得理想的審計結(jié)果。

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關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 管理

高校內(nèi)部控制是高等院校為了保護資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，提高會計信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高辦學效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。我國高等職業(yè)教育經(jīng)過20多年，特別是近10年的發(fā)展，已取得長足進步，高校規(guī)模不斷擴大，各高校擁有的資產(chǎn)和負債總量也大幅增加，目前，我國的高等職業(yè)教育已進入由側(cè)重外延擴張轉(zhuǎn)向注重內(nèi)涵提升的的新時期，高校內(nèi)部控制管理的好壞，直接影響到教育資金投入后的使用效率和高校的辦學效益，更關(guān)系到學校的生存與可持續(xù)發(fā)展，因此完善與加強高校內(nèi)部控制問題顯得格外重要。文章試就目前高校內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化問題淺作分析。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部控制意識不強，內(nèi)控制度流于形式

由于長期以來，高校的經(jīng)費來源以財政撥款為主，因此，很多高校重計劃而輕執(zhí)行和考核，衍生了重財輕物的觀念，缺乏資產(chǎn)經(jīng)營管理意識，對我國教育資源的優(yōu)化配置以及教育資源的充分利用帶來了不利的影響。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家對高等職業(yè)教育重視程度不斷提高以及高校自身改革的不斷深化，高校的經(jīng)費來源也由原來單一依靠財政撥款轉(zhuǎn)為以財政撥款為主、多渠道籌集教育經(jīng)費的新格局。為了確保高校資產(chǎn)的安全與完整，許多高校相繼制定了一系列內(nèi)控方面的制度，然而實際操作中，高校管理人員普遍缺乏對內(nèi)部控制的強烈責任意識，同時，我國高校的各級領(lǐng)導干部大多是從教學一線崗位成長起來的，是專業(yè)學科方面的權(quán)威，但在高校經(jīng)營管理知識方面卻相對貧乏。從事領(lǐng)導崗位后，缺乏教育管理的知識和經(jīng)驗，加上我國對高校管理層進行的經(jīng)營管理知識培訓較少，他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事，在辦學治教的觀念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學校的模式，難以根據(jù)本校實際自行創(chuàng)新，使內(nèi)部控制總是處于發(fā)現(xiàn)問題再解決問題的被動狀態(tài)，無法根據(jù)學校管理的實際需要及時地進行改革和完善，以至于經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不力、有章不循、違章不究的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制流于形式，影響了其有效運行，對國家、社會、高校自身均造成了損害。

（二）內(nèi)控制度設(shè)計不夠完善，造成管理上的漏洞

隨著高校經(jīng)濟活動的涉及范圍和領(lǐng)域不斷擴大，由于內(nèi)部控制制度不完善，存在著薄弱環(huán)節(jié)，在對外投資、物資采購、教材訂購、基建項目管理、招生等領(lǐng)域相繼發(fā)生各種問題甚至經(jīng)濟案件。有的高校在制訂內(nèi)部控制制度時，內(nèi)容簡單，控制程序不科學、不規(guī)范，職責權(quán)限不明確，造成許多管理上的漏洞，為腐敗和犯罪行為的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件，如：在物資采購、教材訂購中，由于招投標內(nèi)控機制設(shè)計不科學，存在拿回扣等腐敗現(xiàn)象；在基建項目發(fā)包承建工作中，有的利用職務(wù)之便，索要或收受錢財，造成經(jīng)濟犯罪；在招生工作中，有的利用工作之便以及學生家長入學心切的心理，收受錢財和禮金，給學校造成不良影響等等。因此，加強高校內(nèi)部控制，完善并優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu)，是保護高校財產(chǎn)、維護高校聲譽，保證干部隊伍廉潔所迫切需要進行的工作。

（三）風險管理意識不足，風險防范措施缺乏

風險一般是指某一行動的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計劃經(jīng)濟管理體制的影響，教育經(jīng)費、招生計劃全由國家統(tǒng)一安排，學校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進行核算，也無需考核學校的辦學效益，大學畢業(yè)生國家包分配。因此，高校的風險管理意識不足，風險防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內(nèi)、國外的競爭在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風險時，來自高校內(nèi)部的風險也在加大，尤其是財務(wù)風險。隨著中國教育體制改革的不斷深人，高校布局結(jié)構(gòu)調(diào)整和辦學自的不斷擴大，使高校規(guī)模迅速膨脹。舉債辦學在解決了高校發(fā)展中的資金問題的同時，也給高校帶來了新的風險和壓力。每年巨額的利息支出將進一步加劇財務(wù)緊張狀況，一旦無力償還到期債務(wù)，高校便會陷入財務(wù)困難。另外，還存在著內(nèi)部管理混亂、教育培養(yǎng)成本提高、教育資源浪費、教育質(zhì)量下降等風險。對此，高校要有足夠的風險管理意識，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競爭中不斷發(fā)展、壯大。

（四）高校資產(chǎn)管理不嚴謹，資產(chǎn)流失浪費現(xiàn)象存在

高校管理人員由于資產(chǎn)管理意識淡薄，管理責任不明確，造成國有資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置、重復購置等現(xiàn)象時有發(fā)生。如：有的高校由于物資采購制度不健全，設(shè)備購置過程中各崗位職責未嚴格分開，加上審查制度不完善，造成部分設(shè)備產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清楚，從而導致部分國有資產(chǎn)流失；有的高校將學校資產(chǎn)隨意調(diào)撥給外部企業(yè)或個人無償使用，造成國有資產(chǎn)的流失；有的高校由于沒有建立有效的資產(chǎn)配置機制，片面追求儀器設(shè)備的高、精、尖，較少考慮使用效果、利用率等考核指標，造成儀器設(shè)備高投資、低效率，有的儀器設(shè)備自購入后一直未開封，長期閑置，造成教育資源浪費；有的高校缺乏必要的資產(chǎn)管理責任制度，對閑置的設(shè)備調(diào)配困難，一些設(shè)備重復購置，造成了國有資產(chǎn)的貶值。

二、完善與優(yōu)化高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系

完善高校內(nèi)部控制的方式和途徑有很多，但應(yīng)該重點從以下幾個關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)入手：

（一）將不相容職務(wù)分離制度落到實處

不相容職務(wù)分離制度是內(nèi)部控制制度的精髓，近年來高校職務(wù)犯罪不斷增多，一個重要原因就是一項或多項業(yè)務(wù)集中由一人辦理，導致錯誤與舞弊行為的發(fā)生。應(yīng)當按照內(nèi)部牽制原則合理設(shè)置崗位，明確其職責權(quán)限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗證、相互制衡的機制，確保單獨的一個人或一個崗位對任何一項或多項業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)。如授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、明細賬記錄與總賬記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查、財產(chǎn)登記與財產(chǎn)保管等，這些崗位，都必須嚴格按規(guī)定加以分離。

（二）強化預算控制制度

預算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，起著資金閥門作用。高校應(yīng)本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級下達的經(jīng)費指標和自身的財力，統(tǒng)籌安排預算內(nèi)外資金，據(jù)實編制部門預算。收入預算是學校經(jīng)濟基礎(chǔ)，須采取有效措施，將應(yīng)取得的收入及時足額地收納入賬，并監(jiān)督各項收入來源是否正當、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點支出。對每一收支項目的數(shù)據(jù)指標要運用科學的方法測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確。所以，高校應(yīng)當明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進措施。對具體執(zhí)行預算的各院系處室，應(yīng)實行權(quán)、責、利相統(tǒng)一的考核和激勵機制，并由財務(wù)、審計部門監(jiān)督執(zhí)行，這樣才能體現(xiàn)預算控制的嚴肅性，從而有效保證預算執(zhí)行的質(zhì)量和預算控制的效果。

（三）健全授權(quán)批準控制程序、強化貨幣資金控制

授權(quán)批準控制對財務(wù)及相關(guān)崗位工作的授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限、責任等內(nèi)容分別設(shè)定控制范圍，高校各系部、處室必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，對授權(quán)控制程序的設(shè)計應(yīng)當根據(jù)高校業(yè)務(wù)的發(fā)展需要定期予以反饋、審核，不斷健全。隨著教育體制改革的深化，籌資的多渠道和資金使用的多去向已成為高校資金流動的基本特征。資金流動的次數(shù)頻繁、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)多，使貨幣資金收付業(yè)務(wù)的控制成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此對貨幣資金控制的精細化管理，可以從以下幾個方面完善：第一，實行錢、賬分管，貨幣資金的收人與支出要有合符規(guī)定的憑據(jù);第二，嚴格按照“申請、審批、復核、支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時人賬;第三，對現(xiàn)金的支出范圍應(yīng)該有明確的規(guī)定，并在實踐中嚴格執(zhí)行，控制現(xiàn)金坐支行為;第四，使用、領(lǐng)用空白結(jié)算票據(jù)必須進行登記;第五、加強印章和銀行預留印鑒的管理，支票簽發(fā)至少必須由出納和財務(wù)負責人兩人負責并簽字;第六、對存在二級財務(wù)管理部門的高校，應(yīng)該加強監(jiān)督管理，采取收費收據(jù)由一級財務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放使用、二級財務(wù)部門定期呈送報表、定期或不定期對二級財務(wù)部門的賬務(wù)進行稽查、對二級財務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進行指導等措施強化貨幣資金控制。

（四）增強風險管理意識，加強風險防范措施

在《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》中突出強調(diào)了單位要建立風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保各項業(yè)務(wù)的健康運行。因此，高校必須增強風險管理意識，及時識別來自外部和內(nèi)部的各種風險。現(xiàn)階段高校內(nèi)部所存在的風險主要是財務(wù)風險。對于財務(wù)風險的控制，關(guān)鍵是保證有一個優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)模式，一個合理的負債規(guī)模，維持適當?shù)呢搨剑纫浞掷门e債發(fā)展這一手段來增加對擴大辦學規(guī)模和提高辦學層次的投入，又要注意防止過度舉債而引起財務(wù)風險的增大。因此，建立規(guī)范的對外籌資決策機制和程序，通過實行重大籌資決策集體審議聯(lián)簽等制度，加強籌資項目立項、評估、決策、實施等環(huán)節(jié)上的控制，把風險降低到最小程度。對于其他內(nèi)部風險的控制，高校應(yīng)大力加強內(nèi)部風險防范措施，制定各項內(nèi)部管理制度，設(shè)立風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，對各種內(nèi)部風險進行全面防范和控制。此外，高校要充分利用資源優(yōu)勢，擴大招生規(guī)模，降低辦學成本，提高辦學效益；同時，要注意強化人才隊伍建設(shè)，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，不斷提高教育質(zhì)量；要根據(jù)市場的需要，調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高畢業(yè)生就業(yè)率；有條件的高校還要參與國際教育市場的競爭，在與國外高校的競爭中發(fā)展壯大自己。只有這樣，高校才能對外部和內(nèi)部的各種風險進行有效控制，才能進一步發(fā)揮內(nèi)部控制對高等教育的促進作用，使高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展。

（五）建立內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機制，加強內(nèi)部控制領(lǐng)導責任制的落實

建立和完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機制，可真實反映經(jīng)濟活動實際情況，及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。該機制可以采取月報、季報、年報等形式，但都應(yīng)配備重大事項和非正常事項的及時報告制度。報告的主要內(nèi)容比如：資產(chǎn)負債狀況、借款還款的進度及規(guī)模，基建工程進度及付款壓力等等，相關(guān)責任部門及上級領(lǐng)導才能及時地、全面地掌握所屬期間財務(wù)狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息做作出正確的判斷和決策。

《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》明確規(guī)定:“單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責”，即：高校負責人是內(nèi)部會計控制的責任主體，同理，高校負責人也是內(nèi)部管理控制的責任主體。但在現(xiàn)實工作中，這一法律責任并未完全落到實處。在有些高校，往往是負責人沒有帶頭執(zhí)行既定的內(nèi)部控制程序，導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或執(zhí)行不力。要將內(nèi)部控制制度落到實處，必須在完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機制的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部控制領(lǐng)導責任制的落實。具體分為兩個層次，第一個層次是主管部門對高校領(lǐng)導的考核，第二個層次是高校領(lǐng)導對各部門和學院負責人的考核，考核的核心內(nèi)容都是將內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與其政績、業(yè)績考核掛鉤，與獎懲、職務(wù)的升遷掛鉤。這樣自上而下，層層負責，方能將內(nèi)部控制制度落到實處，提高內(nèi)部控制的效果。

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